进项税额转出与销项税的区分

应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 ——复习一

进项税额转出与销项税的区分

一、销项税额与进项税额转出区分 二、视同销售中哪些应确认收入 (主营业务收入、其他业务收入) 主营业务收入、其他业务收入)

进项税额转出与销项税的区分

(一)将外购的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费 外购的货物用于非应税项目、 用于非应税项目 分析： 分析： 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 应交税费——应交增值税 2.非应税项目： 在建工程” 2.非应税项目：“在建工程” 非应税项目 3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等， 3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等， 集体福利 职工食堂 “应付职工薪酬——非货币性福利” 应付职工薪酬——非货币性福利” ——非货币性福利 4.个人消费：将购入材料、产品作福利发放给职工个人， 4.个人消费：将购入材料、产品作福利发放给职工个人， 个人消费 “应付职工薪酬——非货币性福利” 应付职工薪酬——非货币性福利” ——非货币性福利

进项税额转出与销项税的区分

例1:甲公司将外购的材料用于自行建造企业仓库。该批材料 甲公司将外购的材料用于自行建造企业仓库。 建造企业仓库 的成本为20万元，增值税率17% 20万元 17%。 的成本为20万元，增值税率17%。 借：在建工程 234 000 贷：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(进项税额转出)34 000

进项税额转出与销项税的区分

购进原准备用于产品生产的 例2:甲公司将已购进原准备用于产品生产的 ：甲公司将已购进 甲材料10 甲材料 000元，投入到食堂用于集体福利， 元 投入到食堂用于集体福利， 增值税税率为17%。 增值税税率为 。借：应付职工薪酬——非货币性福利 应付职工薪酬——非货币性福利 —— 11 700 原材料—— ——甲材料 贷：原材料——甲材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 700

进项税额转出与销项税的区分

(二)外购的货物、在产品、产成品发生非正常损失 外购的货物、在产品、产成品发生非正常损失分析： 分析： 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 应交税费——应交增值税 2.因管理不善造成，必须“进项税额转出” 2.因管理不善造成，必须“进项税额转出” 造成 3.因自然灾害造成，不能“进项税额转出” 3.因自然灾害造成，不能“进项税额转出” 造成

进项税额转出与销项税的区分

例3:甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。原材料等 甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。 17% 存货

按实际成本进行日常核算。 管理不善造成一批原材料被盗 造成一批原材料被盗， 存货按实际成本进行日常核算。因管理不善造成一批原材料被盗， 其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。 100万元 17万元 其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。 该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 170 000 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 —— 贷：原材料 1 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 000

进项税额转出与销项税的区分

例4:甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。原材料等 甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。 17% 存货按实际成本进行日常核算。 洪水造成一批原材料损失 造成一批原材料损失， 存货按实际成本进行日常核算。因洪水造成一批原材料损失， 其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。 100万元 17万元 其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。 该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 —— 贷：原材料

1 000 000 1 000 000

进项税额转出与销项税的区分

(三)将自产、委托加工或外购的货物作为投资 自产、委托加工或外购的货物作为投资 自产、委托加工或外购的货物分配给股东 (四)将自产、委托加工或外购的货物分配给股东分析： 分析： 1.视同销售， 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.视同销售，“应交税费——应交增值税(销项税额)” 视同销售 ——应交增值税 2.确认“收入” 并结转“成本” 2.确认“收入”,并结转“成本” 确认

进项税额转出与销项税的区分

甲公司用自产一批产品对外投资， 例5:甲公司用自产一批产品对外投资， 该产品的成本为30 000元 售价为50 000元 该产品的成本为30 000元，售价为50 000元， 增值税税率为17% 产品已出库，请编制相关分录。 17%, 增值税税率为17%,产品已出库，请编制相关分录。

借：长期股权投资 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 同时： 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品

30 000 30 000

进项税额转出与销项税的区分

例6:甲公司将成本为200 000元的货物分配给黄山公 甲公司将成本为200 000元的货物分配给黄山公 司的股东，该货物的计税价格为400 000元 司的股东，

该货物的计税价格为400 000元，增值税税 率为17% 请编制相关分录。 17%, 率为17%,请编制相关分录。

借：应付股利 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 00 应交增值税( 应交税费 应交增值税 销项税额) 0 同时 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000

进项税额转出与销项税的区分

(五)将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人 自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人分析： 分析： 1.视同销售， 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.视同销售，“应交税费——应交增值税(销项税额)” 视同销售 ——应交增值税 2.不确认“收入” 2.不确认“收入” 不确认

进项税额转出与销项税的区分

甲公司将成本为300 000元的货物赠与黄山公司 元的货物赠与黄山公司， 例7:甲公司将成本为300 000元的货物赠与黄山公司，该 货物的计税价格为500 000元 增值税税率为17% 17%, 货物的计税价格为500 000元，增值税税率为17%,请编制 相关分录。 相关分录。 借：营业外支出 385 000 贷：库存商品 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 00 应交增值税( 应交税费 应交增值税 销项税额) 0

进项税额转出与销项税的区分

自产、委托加工货物用于非应税项目 货物用于非应税项目、 (六)将自产、委托加工货物用于非应税项目、 集体福利或个人消费： 集体福利或个人消费：分析： 分析： 1.视同销售， 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.视同销售，“应交税费——应交增值税(销项税额)” 视同销售 ——应交增值税 2.非应税项目： 在建工程” 2.非应税项目：“在建工程”,不确认收入 非应税项目 3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等， 3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等， 集体福利 职工食堂 “应付职工薪酬——非货币性福利”,不确认收入 应付职工薪酬——非货币性福利” ——非货币性福利 4.个人消费： 自产、委托加工货物发放给职工个人， 4.个人消费：将自产、委托加工货物发放给职工个人， 个人消费 发放给职工个人 “应付职工薪酬——非货币性福利”,确认收入 应付职工薪酬——非货币性福利” ——非货币性福利

进项税额转出与销项税的区分

例8:甲公司将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。 甲公司将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。 建造职工俱乐部 该批产品的成本为20万元，计税价格为30万元。增值税率17%。 该批产品的成本为20万元，计税价格为30万元。增值税率17%。 20万元 30万元 17%

借：在建工程 251 000 贷：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额)51 000 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交增值税

进项税额转出与销项税的区分

例9:甲公司将已购进原准备用于销售的

产品，投入到 ：甲公司将已购进原准备用于销售的产品， 浴室用于职工集体福利，这批产品成本6000元，售价 浴室用于职工集体福利，这批产品成本 元 10000元，增值税税率为 元 增值税税率为17%。 。 借：应付职工薪酬——非货币性福利 7 700 应付职工薪酬——非货币性福利 —— 贷：库存商品 6 000 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(销项税额)1 700