销项进项、收入确认

时间:2025-04-02

进项税额转出与销项税的区分

应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 ——复习一

进项税额转出与销项税的区分

一、销项税额与进项税额转出区分 二、视同销售中哪些应确认收入 (主营业务收入、其他业务收入) 主营业务收入、其他业务收入)

进项税额转出与销项税的区分

(一)将外购的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费 外购的货物用于非应税项目、 用于非应税项目 分析: 分析: 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 应交税费——应交增值税 2.非应税项目: 在建工程” 2.非应税项目:“在建工程” 非应税项目 3.集体福利:用于职工食堂、浴室、俱乐部等, 3.集体福利:用于职工食堂、浴室、俱乐部等, 集体福利 职工食堂 “应付职工薪酬——非货币性福利” 应付职工薪酬——非货币性福利” ——非货币性福利 4.个人消费:将购入材料、产品作福利发放给职工个人, 4.个人消费:将购入材料、产品作福利发放给职工个人, 个人消费 “应付职工薪酬——非货币性福利” 应付职工薪酬——非货币性福利” ——非货币性福利

进项税额转出与销项税的区分

例1:甲公司将外购的材料用于自行建造企业仓库。该批材料 甲公司将外购的材料用于自行建造企业仓库。 建造企业仓库 的成本为20万元,增值税率17% 20万元 17%。 的成本为20万元,增值税率17%。 借:在建工程 234 000 贷:原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(进项税额转出)34 000

进项税额转出与销项税的区分

购进原准备用于产品生产的 例2:甲公司将已购进原准备用于产品生产的 :甲公司将已购进 甲材料10 甲材料 000元,投入到食堂用于集体福利, 元 投入到食堂用于集体福利, 增值税税率为17%。 增值税税率为 。借:应付职工薪酬——非货币性福利 应付职工薪酬——非货币性福利 —— 11 700 原材料—— ——甲材料 贷:原材料——甲材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 700

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(二)外购的货物、在产品、产成品发生非正常损失 外购的货物、在产品、产成品发生非正常损失分析: 分析: 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 应交税费——应交增值税 2.因管理不善造成,必须“进项税额转出” 2.因管理不善造成,必须“进项税额转出” 造成 3.因自然灾害造成,不能“进项税额转出” 3.因自然灾害造成,不能“进项税额转出” 造成

进项税额转出与销项税的区分

例3:甲公司为一般纳税人,适用的增值税率17%。原材料等 甲公司为一般纳税人,适用的增值税率17%。 17% 存货

按实际成本进行日常核算。 管理不善造成一批原材料被盗 造成一批原材料被盗, 存货按实际成本进行日常核算。因管理不善造成一批原材料被盗, 其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。 100万元 17万元 其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。 该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。 该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 170 000 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 —— 贷:原材料 1 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) ——应交增值税 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 000

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例4:甲公司为一般纳税人,适用的增值税率17%。原材料等 甲公司为一般纳税人,适用的增值税率17%。 17% 存货按实际成本进行日常核算。 洪水造成一批原材料损失 造成一批原材料损失, 存货按实际成本进行日常核算。因洪水造成一批原材料损失, 其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。 100万元 17万元 其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。 该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。 该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 —— 贷:原材料

1 000 000 1 000 000

进项税额转出与销项税的区分

(三)将自产、委托加工或外购的货物作为投资 自产、委托加工或外购的货物作为投资 自产、委托加工或外购的货物分配给股东 (四)将自产、委托加工或外购的货物分配给股东分析: 分析: 1.视同销售, 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.视同销售,“应交税费——应交增值税(销项税额)” 视同销售 ——应交增值税 2.确认“收入” 并结转“成本” 2.确认“收入”,并结转“成本” 确认

进项税额转出与销项税的区分

甲公司用自产一批产品对外投资, 例5:甲公司用自产一批产品对外投资, 该产品的成本为30 000元 售价为50 000元 该产品的成本为30 000元,售价为50 000元, 增值税税率为17% 产品已出库,请编制相关分录。 17%, 增值税税率为17%,产品已出库, …… 此处隐藏:1891字,全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……

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