房地产开发企业所得税培训课件

房地产开业新企业所得税法 培训课件

房地产开发企业所得税

房地产开业新企业所得税法 培训课件

内 容1.房地产开发企业所得税概述 房地产开发企业所得税概述 2.房地产企业所得税主要政策规定 房地产企业所得税主要政策规定 3.房地产企业所得税主要变动 房地产企业所得税主要变动 4.执行房地产企业所得税政策的若干建议 执行房地产企业所得税政策的若干建议

房地产开业新企业所得税法 培训课件

房地产开发企业所得税概述一.房地产开发企业所得税政策演变 房地产开发企业所得税政策演变(一)内资房地产开发企业 企业所得税( 企业所得税(94.1.1;按一般企业征税)→国税发 ；按一般企业征税) 国税发 [2003]83号(2003年7.1 ;预售收入按规定的利润率计 号 年 算出预计营业利润额，并入当期应纳税所得额 算出预计营业利润额，并入当期应纳税所得额 ，完工后 将差额并入当期应纳税所得额) 国税发[2006]31号 将差额并入当期应纳税所得额) →国税发 国税发 号 方法类似) 国 (将预计营业利润额改为预计毛利额 ，方法类似) →国 税函[2008]299号 (2008.1.1; ※又将预计毛利额改回 税函 号 ； 没区分内外资，事实上失效) 国税发 预计利润额 ，没区分内外资，事实上失效) →国税发 [2009]31号(2008.1.1;统一了内外资企业房地产企业 号 ；统一了内外资企业房地产企业 所得税的政策和征收方法， 所得税的政策和征收方法，并更加规范和具操作性

房地产开业新企业所得税法 培训课件

房地产开发企业所得税概述(二)外资房地产开发企业 外资企业所得税法( 外资企业所得税法(91.7.1;按一般外资企业征税) → ;按一般外资企业征税) 国税发[1995]153号(明确房地产企业不属生产性企业； 国税发 号 明确房地产企业不属生产性企业； 预征所得税， 预售房地产收入可预计应纳税所得额预征所得税 预售房地产收入可预计应纳税所得额预征所得税，销售 收入实现后， 收入实现后，计算应退补税额 ；宁波规定预计利润为 10%,实际执行为 ) →国税发[1999]第242号 国税发[ ,实际执行为7%) 国税发 ] 号 (2001.1.1;向境外代销、包销企业支付佣金等，按要 ；向境外代销、包销企业支付佣金等， 求并不得超过房地产销售收入的10 10% 求并不得超过房地产销售收入的10% )→国税发 国税发 [2001]142号 (文到之日，发文 号 文到之日，发文2001.12.20 ;强调并进 一步规范国税发[1995]153号；宁波 年起规定预计利润 一步规范国税发 号 宁波05年起规定预计利润 调整为10%) →国税发 国税发[2009]31号(2008.1.1;统一了 调整为 ) 国税发 号 ； 内外资企业房地产企业所得税的政策和征收方法， 内外资企业房地产企业所得税的政策和征收方法，并更 加规范和具操作性) 加规范和具操作性

)

房地产开业新企业所得税法 培训课件

房地产开发企业所得税概述二.房地产开发企业所得税是企业所得税法特殊适用 房地产开发企业所得税是企业所得税法特殊适用 政策规定、 (一)政策规定、计税原理和征收方法适用基本的税法 规定1.征收方法：查账征收和核定征收 征收方法： 征收方法 2.计税原理(查账征收企业) 计税原理( 计税原理 查账征收企业) (1)按年征收、分期预缴、汇算清缴、多退(或抵)少补 )按年征收、分期预缴、汇算清缴、多退(或抵) 年应纳税所得额× 减免税额—抵免税 (2)年应税额 年应纳税所得额×适用税率 减免税额 抵免税 )年应税额=年应纳税所得额 适用税率—减免税额 额 应税收入( 不征税收入—免税收 (3)应纳税所得额 应税收入(总收入 不征税收入 免税收 )应纳税所得额=应税收入 总收入—不征税收入 扣除项目金额( 入)—扣除项目金额(包括应税收入相关的成本、费用、税金和 扣除项目金额 包括应税收入相关的成本、费用、 损失，也包括亏损弥补和加计扣除) 利润总额 利润总额+纳税调整增加 损失，也包括亏损弥补和加计扣除)=利润总额 纳税调整增加 额—纳税调整减少额 纳税调整减少额

房地产开业新企业所得税法 培训课件

房地产开发企业所得税概述3.政策规定 政策规定 基本的政策规定与税法规定一致 收入分为应税收入、不征税收入、 收入分为应税收入、不征税收入、免税收入 扣除项目的相关、真实、合理、 扣除项目的相关、真实、合理、权责发生制和划分收益 性支出和资本性支出等原则 具体的扣除项目， 没有行业特点的 具体的扣除项目，凡没有行业特点的(也即国税发 [2009]31号未提及或虽规定不冲突)按税法规定：如不 号未提及或虽规定不冲突)按税法规定： 号未提及或虽规定不冲突 允许扣除项目；捐赠、招待费、广告和宣传费、 允许扣除项目；捐赠、招待费、广告和宣传费、利息支 工资附加费、 出、工资附加费、资产税务处理等 税收优惠按税法规定(包括免税、加计扣除) 税收优惠按税法规定(包括免税、加计扣除)

房地产开业新企业所得税法 培训课件

房地产开发企业所得税概述(二)根据行业特点制订特殊政策和征收方法 1.征收方法 征收方法 (1)查账征收是基本的征收方法 ) (2)核定征收方法 ) 企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》 企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五 条规定的情形(因账务设置或核算无法确定收入、 …… 此处隐藏：3592字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……