《纳税检查》01 纳税检查概述

税务稽查——税收专业必修课 任课教师：李金荣 电 话：15631135027

税务管理流程税务 管理 流程税务 基础 管理

纳税 申报

税款 征收

纳税 评估

税务 稽查

法律 责任的 认定

本课程的结构体系及学习要求 纳税检查概论 流转税的稽查 所得税的稽查 教学目的和要求 掌握纳税检查的概念、

职能、意义等基本理论 掌握各税种检查时的检

查内容和检查方法 将税法、财会等专业知

其他税种的稽查

识融汇贯通，灵活运用

1 纳税检查概述 纳税检查的意义 纳税检查的内容与要求 纳税检查的形式与方法 纳税检查的基本程序

1.1 纳税检查的意义 概念——是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的

规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税或扣缴义

务情况进行审查、监督和处理的一种执法活动。

主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人的纳税情况 依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现

纳税检查的意义

纳税检查的必要性1.我国偷、逃税的现状 偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境 受市场经济效益原则 负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税犯罪突

出 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化的趋 势 例 情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户和私营 企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每年因偷逃税造 成国家税款流失至少应在30亿元以上。

去年全国税收查补收入创新高2010年02月11日新闻晨报

去年全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户， 查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入 超过2006年-2008年3年入库稽查查补收入总和，比 1985年全年税收总额还多。去年全年稽查部门共立案查处税收违法案件 22.6万件；查处百万元以上税款案件5263件，查补 收入229.9亿元，分别比上年增加36起和49.2亿元。 注：2009年工商税收收入63104亿元

广州地税2010年税收专项检查查补收 入超5亿 据统计，今年地税部门检查业户1468户，共计检查和组织业 户自查2574户，其中898户发现存在涉税问题，自查和检查共 计查补税、费、滞纳金和罚款5.37亿元。其中，房地产及建 安行业检查和自查补缴2.48亿元，占税收专项检查查补总收 入的46%;大型集团重点税源企业共查补1.70亿元，占税收专 项检查查补总收入的32%。 重点检查房地产及建筑安装业、药品经销行业、交通运输业、 非

居民企业、营利性医疗机构、律师事务所、房地产中介机 构. 主要涉税问题：一是未及时结转收入缴纳营业税;二是超标准 计提、列支业务招待费、折旧等费用未作纳税调整;三是采用 假发票入账虚列成本;四是给员工购买商业性保险未计缴个人 所得税;五是签订购销、运输等合同未缴纳印花税;六是未结 算的房产与土地投入使用未按规定申报缴纳房产税和土地使 用税.

石家庄上半年地税稽查系统查补收入 达2.497亿 石家庄上半年地税稽查系统查补收入达2.497亿 来源：人民网 2011年07月08日23:33 记者从相关部门获悉，截止6月底，石家庄市地 税稽查系统稽查查补收入达2.497亿元，完成全 年稽查任务53%,其中30万以上大案要案32件。

2、偷、逃税心理的分析 敛财心理 不平衡心理 实现自我价值心理 税收筹划和避税心理 侥幸心理 对偷税的打击力度不足以震慑偷税行为 的心理

纳税检查的意义 (1)有利于正确贯彻执行国家的财政、税收政策， 保证国家财政收入 (2)有利于严肃财经纪律，增强法制观念

(3)有利于帮助企业改善经营管理，促进企业提 高经济效益 (4)有利于提高征管水平 (5)有利于维护税收秩序，促进社会主义市场经 济的发展

1.2 纳税检查的内容与要求 纳税检查权 1、查账权 2、场地检查权 3、责成提供资料权

检查人员要求 1、持证检查 2、为纳税人保密 3、严格资料使用 4、规范检查工作

4、询问权 5、交通、邮政检查权 6、存款账户核查权

7、调查取证权 8、采取税收保全 9、税务行政强制权 10、违法行为处罚权

检查内容 征收机关有权进行下列纳税检查： (一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义 务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料； (二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳税人应纳税 的商品、货物或者其他有关财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴 税款有关的经营情况； (三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴 税款有关的文件、证明材料和有关资料； (四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款 有关的问题和情况； (五)到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构检查纳税人托运、 邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； (六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存 款帐户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者

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