全面预算管理与绩效评估案例

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管理会计应用与发展 的典型案例研究《预算管理与绩效评估》 案例

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课题有关说明一、立项背景 二、研究目标 三、资料收集与整理 四、研究框架 五、现实意义

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第一部分 西方预算管理模式一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内 试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推 行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工 具。 2

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二、西方预算的组织形式1、 集权管理模式： 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证 3

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2、 分权管理模式企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 4

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三、西方财务管理体制CFO下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集 、企业信用、股利分配、保险事项、养老金 管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、 工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 5

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四、西方预算基本理论1、预算的含义 指企业决策计划的财务数据表达方式 决策 计划 预算 6

财务数据：投资与筹资

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2、预算的实质： 就是现金流量的一种平衡投资去向 = 筹资来源 投资去向：视投资效果 创造最大现金流量 筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则 内部筹资：企业的经营业绩 外部筹资：增资、举债 7

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3、预算的作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系 作用二：科学管理、科学预测 作用三：激励机制的依据

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4、预算的分类长期预算

按期限 短期预算

按内容

财务预算 业务预算 专题预算

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按编制方法

固定预算 弹性预算 滚动预算 调整预算 零基预算

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5、预算编制方法固定预算、弹性预算 固定预算 不考虑未来业务量的变化 弹性预算 依据未来业务量可作相应调整11

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项目

固定

实际

弹性 固定差异

弹性差异

生产量 材料 人工 制造费 固定成本 合计

500件 2500 500 1000 1500 5500

800件 4200 750 1250 1400 7600

800件 4000 800 1600 1500 7900 12

300F 1700U 250U 250U 100F 2100U

0 200U 50F 350F 100F 300F

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零基预算的本质含义

(1)决策单位： 与职能部门一致 一个职能部门分为几个决策单位 一个决策单位就是一个建设项目 (2)一揽子决策： 对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、 具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。 13

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(3) 排序 排序是为了合理分配资金 依据是投入的产出效益

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零基预算的编制程序(1) 如何确定决策单位 教学：本科、硕士、博士 科研：课题、论文、专著

行政：坐班制、教师、行政班子 (2) 如何制订一揽子决策 任务与方案(以教学为例) 任务：完成学校给予的三大层教学 方案：方案一，按职称教学 方案二，按能力教学

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