第4章 审计目标与计划审计工作

审计学第四章 审计目标与计划审计工作

主讲教师：宋利华Tel:15069177899

本章涉及历年真题题型与分值分布图年份 单选题 多选题 名词解释 10-4 4 1 10-7 11-4 5 11--重 要性

11-7 6 3

5 2

简答题 论述题案例分析题 总分值

1

1

1 23

9

9

1 29

一、财务报表审计的目标与实现

二、审计业务约定书 三、审计重要性 四、计划审计工作

第一节 财务报表审计的目标与实现 本节内容：一、我国财务报表审计的总目标 二、被审计单位管理层和治理层的责任与注 册会计师的责任 三、审计具体目标

签订审计业

务约定书

报表审计总目标：合法性、公允性

审计1期末账户余额

目标

具体审计目标

2交易 3列报

认定1审计范围

审 计 阶 段

计划 实施(取证)

计 划 审 计 工 作

总体审 计策略

2报告目标 3审计方向

4还包括(what、how many、when、 how)

结果

具体审计 计划

1风险评估程序 2进一步审计程 序

重要性与审计风险

3其他

第一节 财务报表审计的目标与实现 一、我国财务报表审计的总目标

注册会计师通过执行审计工作，对财务报 表的合法性和公允性发表审计意见。

二、被审计单位管理层和治理层的责任与注册会 计师的责任管理层对编制财务报表的责任 注册会计师的责任

按照中国注册会 计师审计准则的规 定对财务报表发表 1.选择适用的会计准则和相关会计制 审计意见是注册会 度； 计师的责任。 2.选择和运用恰当的会计政策； 注册会计师通过 3.根据企业的具体情况，作出合理的 签署审计报告确认 会计估计。 其责任。 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责 任。 在治理层的监督下，管理层作为 会计工作的行为人，对编制财务 报表负有直接责任。

跟踪练习—单选题

1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责 任的陈述中不恰当的是( )。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.选择适用的会计准则和相关会计制度 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计 师的责任

第一节 财务报表审计的目标与实现 三、审计具体目标

被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确 认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

被审计单位管理层的认定交易和事项的 期末账户余额的 认定 认定 (1)发生 (2)完整性 (3)准确性 (4)截止 (5)分类 列报的认定

(1)存在 (1)发生以及权利 (2)权利和义务 和义务 (3)完整性 (2)完整性 (4)计价和分摊 (3)分类和可理解 性 (4)准确性和计价

真题演练(11-7)19.沪江公

司的资产负债表报告 “应收账款100000”,这意味着管理层在 财务报表上明确表达的认定是( ) A.所有应报告的应收账款均包括在内 B.应收账款的收回不受任何限制 C.应收账款的正确余额是100000元 D.应收账款能如期收回

练习题：单选题 注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列 属于管理层明示性认定的是( )。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类与可理解性 通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计 价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利 和义务、分类与可理解性。

练习题多选题 为实现对上市公司账户余额“完整性” 认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列 ( )项目的低估有关。 A.应付账款 B.应收账款 C.预收款项 D.预付款项 一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负 债防低估。所以完整性目标主要是针对负债项 目。

(11-7)6.下列类别，不属于注册会计师 针对列报相关的认定是( ) A.分类和可理解性 B.发生以及权利和义务 C.完整性、准确性和计价 D.截止和分摊

(11-4) 30.下列选项中，属于“完整性”认定的有 ( ) A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备 B.当期的全部销售交易均已登记入账 C.资产负债表所列示的存货均存在 D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交 易的结果 E.应收账款的坏账准备计提充分

(10-4)8.下列仅属于交易和事项认定的 是( ) A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价