纳税评估流程、方法及经典案例分析

纳税评估流程、方法及经典案例分析

主讲：伍艳红（副教授）

邮箱：cswyh004@http://www.77cn.com.cn

主要内容

纳税评估有关问题探讨（是什么，为什么）

纳税评估流程及纳税评估方法（如何做） 如何实现有效的纳税评估（怎么做好）

前言

当代税收征管新内涵：强化税源管理， 优化纳税服务 强化税源管理的主要任务：大力开展纳 税评估

纳税评估的由来

纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西 方的税务审计。目前大部分西方国家都建立了比较完 善的纳税评估体系和纳税评估模型。做得比较好的国 家有很多，比如美国、德国、新加坡。 我国的纳税评估的概念是从国外转移借鉴而来的。由 于法制环境、税制和征管制度差异，（如大多数国家 纳税评估是在申报后纳税前进行）加之各国纳税评估 核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不 多。也可以这么说我们舶来的是理念、名词和形式， 内容、方法和程序需要根据我国国情进行创新

纳税评估概念修改探析

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法， 对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报 （包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准 确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施 的管理行为。（《纳税评估管理办法（试行）》）

客观上存在着一定的缺陷性，比如： “数据信息对比分析的方法”的概括是否必要？ 一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地 调查等核实方法是否也要写入定义？ “纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当？ 可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办 法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性 与合理性，以分清征纳双方的责任，且更具可行性。 在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现 纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税 服务以及作为税源管理的基本措施这几个重要特征， 难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。

征管法修订中纳税评估概念的表述建议.doc

对定义修改的探讨： 纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳 税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的合 法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估 算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采 取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。 纳税能力是指在现行税收制度下一定经济规模所能决定的应 税总量。具体到某一户纳税人，则是指一定税源条件所决定