第01章_会计制度设计概述

《会计制度设计》第一章 会计制度设计概述

第01章_会计制度设计概述

第一节 会计制度设计的意义和对象

一、会计制度设计的意义 (一)会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制度的概念。(识记) 会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作 的规则、方法、程序所制定的规范性文件。 政府部门：财政部门制定的；会计准则、企业 会计制度；指导作用，统一的，通用的，强制性较 大。 企业：内部的；专用的，具体的，有一定的强 制性。

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第一节 会计制度设计的意义和对象2.会计制度的分类及特点。 (1)按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业 务性会计制度和会计人员方面的制度三类。 ①综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。 《会计法》,《企业会计准则》,《会计档案管理办法》等。 特点：普遍性，强制性。 ②业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方 面的制度。《企业会计准则-----应用指南》,《企业会计制 度》,《小企业会计制度》等。 特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术 性强。 ③会计人员制度。《会计人员职责条例》等。 特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对 付人员的管理模式和要求

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第一节 会计制度设计的意义和对象 (2)按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业 内部会计制度两类。 ①统一会计制度。由财政部门和业务主管部门 或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如： 《会计法》,《企业会计准则》,《金融企业会计 制度》等。 特点：适用面广；规范共性问题。 ②企业内部会计制度。指会计主体根据会计法 规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项 会计工作规章制度。 特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性 强；个性特点。

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第一节 会计制度设计的意义和对象(3)按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会 计监督制度。 ①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认、 计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则， 企业会计制 度等。 特点：与业务性会计制度的特点相同。 ②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较 不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。 特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。 ③会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检 查和验证的会计规范。如：《注册会计师法》。 特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有 会计行为主体；惩前毖后。

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第一节 会计制度设计的意义和对象 (4)按适用部门和单位

分为企业会计制度和预算会 计制度。 ①企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制 度。如《企业会计制度》,《金融企业会计制度》, 《小企业会计制度》等。 特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是 权责发生制。 ②预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金 的各级行政单位和各类事业单位(非营利)收入、分 配、使用和报告情况的会计制度。 特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收 付实现制。

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第一节 会计制度设计的意义和对象 3.会计制度在会计管理中的作用。(领会)

(1)在会计工作中的地位。会计制度是进行会计核算与监 督工作的规范，是会计工作应该遵守的准绳，它以具体的规 范化文件形式组织会计工作，是联系会计理论与会计工作的 纽带和桥梁。 (2)在内部控制中的地位。会计制度是内部控制制度的重 要组成部分。一方面会会计制度是对企业经营活动的控制， 另一方面制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与部 门也起着控制作用。 (3)在会计法规体系中的地位。会计制度是会计规范体系 形成的先决条件。会计法规是对会计工作普遍规律所做的总 结，很难兼顾不同部门、行业，而会计制度是在《会计法》 和《企业会计准则》基础上设计的，对会计法律法规的具体 说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践工作 的具体要求。

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第一节 会计制度设计的意义和对象

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第一节 会计制度设计的意义和对象 课堂练习1、由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制 定的规范性文件是指( C ) A. 会计法 B. 会计准则 C. 会计制度 D. 会计程序 2、以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录 和报告的各种规范是( A ) A. 会计核算制度 B. 会计分析制度 C. 会计监督制度 D. 会计报告制度3、按会计工作的内容划分，会计制度可分为(B ) A. 统一会计制度和企业内部会计制度 B. 会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 C. 综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 D. 企业会计制度和预算会计制度

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第一节 会计制度设计的意义和对象 (二)会计制度设计的概念及意义1.会计制度设计的概念。(识记) 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的 理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计 业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导 和处理会计工作的过程。 特点： (1)设计面广。a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b. 依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织 行为

等方面的理论和法规。c.人员：发动企业财务乃至其他业 务岗位的人员共同参与。 (2)针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相 同。

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第一节 会计制度设计的意义和对象(3)协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密 的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个完整的体系。因 而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协 调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过 程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。

2.会计制度设计的意义。(领会) (1)有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。 (2)有利于提高宏观和微观经济管理水平。 (3)有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。

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第一节 会计制度设计的意义和对象

二、会计制度设计的对象(领会)会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度 的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过 程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制， 提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运 用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、 账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计 组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按 照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。

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会计制度设计的内容 (一)会计组织系统的设计 会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。 (二)会计信息系统的设计 1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。 2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计 账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。 3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、 加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。 (三)会计控制系统的设计 会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动 所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产 的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控 制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成本 费用 ，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内 部控制及业务处理程序。 (四)其它辅助的会计制度 如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。

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第一节 会计制度设计的意义和对象三、会计制度设计与内部会计控制制度的关系

(一)会计制度设计与内部控制制度的关系 1.内部控制制度。(识记) (1)含义。指单位或组织内部

各职能部门各有关人员之 间在处理经济业务过程 中相互联系、相互制约的管理制度。 (2)发展阶段。 ①内部牵制阶段：以账目间的相互核对为主要内容并实施 岗位分离。 ②内部控制制度阶段：全面的。 ③内部控制结构阶段：管理者制定各种政策和程序。 ④内部控制整体框架阶段。 2.会计制度设计与内部控制制度的关系。 关系密切，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制

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第一节 会计制度设计的意义和对象 (二)我国内部会计控制制度设计(简单了解)

(三)内部控制制度的控制目标 1.维护财产物资的完整性 2.保证会计信息的准确性 3.保证财务活动的合法性 4.保证经营决策的贯彻执行 5.保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性 6.保证国家法律法规的遵守执行

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第二节 会计制度设计的原则1.合规性原则。《会计法》是我们办理会计事务依据的

基本法。《企业会计准则》是企业进行会计核算工作的规 范。 2.真实性原则 3.科学性原则。系统性，合理性。 4.针对性。针对单位的具体实际来进行设计。 5.内部控制原则。 6.效益性原则。以最少的花费取得最佳的核算、监督效 果。 7.适应性原则。保持相对稳定，不宜经常改变。