审计抽样基本判断及结论的推断

第八章审抽样计

审计抽样基本判断及结论的推断

教目的通学过章本的学，习同学们掌握使计审抽样的义涵以 抽及样术的运用。技

教学点重与难点审计抽基样判断及本论结的断。

推学方式1教.多体媒教学为;主2 .讲为授,主辅以例分析案课堂、练、课习讨堂论

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一。 审.抽样概计

述 二 .制控试中的审计测抽样 三 实质性.试测的审中计抽样 四 .P P抽样

S

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一.审计抽样述

(一概)审抽样计的义涵 A概念 、是 注册会指师对某类交计或易账余户额 中于低百分百之项的目施审实计程，序所 使有样单抽元都被选有取机会的 。抽 样单元:构指总成体个体项的。目 总体: 注指会册计从师中选取本并样此据得 出结论的整套据。数

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B.理 解 风险 估程序 评通不涉常及使审用抽样和其 计他取选测项目的试方法。如但注册会果师在计 解了制控设计的确和定其是得否到执行时一，并 划计和实施制控测试，会则涉审计及样抽 其和他取选测试目的项方法。 控当的制运留行轨迹时，下册会计注可以师考虑 用审计使祥和其他抽取测试选项目方法的 实施控制测。 试实在施 质实分析性序程时，册注计会不宜师使用 计审抽样其和选他测取试项目方的。法

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()审二抽样的种类计 按抽样决 策依的不据同分:统为计样抽和非统 计样; 抽 审按计样所了解抽总体特征的的不:分同 属性为样和抽量抽样;变

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.1计统样与非统抽抽样计 统计抽样是指同具备下列特征的时样抽方法： 1)随(选取样机本 ； (2)运 用概率论评价本样果，包结括 量抽样计险。风 不 同具备时上两个特征的抽样方述为法非统计抽样。 优点缺

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2属性抽.样和变量抽样 属性 抽样: 精确在度限界可和程度靠定 的一件条下,了为测总体定征的发生频率 特而用的采种一方.法根即据控制试测的 的和特点所目采的审用计抽样; 变量抽样 :用来 计总估体金而额用采一 的种法,即根方实据性质测试目的和特点的 采所用审的抽计样.

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属抽性和变量抽样样样抽技 术试种类测 目标

属抽性变量抽样

控样测试制

计估总体既控制定的差 率(偏次)数

质性实试 估测计体总总金额者总或 体中的误金错额

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()样本的设计三 本要求基: 设在审计样本时，计册会注计师应当 虑考计程序的审标目抽样和体的总性。 属审 目的计 ;审 计象总对体及抽样单位 抽;风样和险抽样风非险 ; 可信赖 度；程 可容误忍差 预期；体误总；差 分层。

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1审计目的. 审 人员计实施审的计样抽前，须必明确次 测本试目的。如证实销售标过程内部控设制计和执 行的有性效，证或应收实款余额的真账实性从测目试标看其，最为重要中的计审样是抽属性 样和抽量抽样。一般用于控变制试测目的 审标抽计样为性抽样。一般属用于实性测试目质 标的计审抽样变量抽为样

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.2审 对计象体总及样单元抽 审 计象总对体，即审人计员为成形审计结论， 现审实计标目拟采，抽用方样 审计法的济业经务有及关计会或他其资料的全部项目 抽样单元是成构审对计总体的个象项别 目

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3.样风抽险与抽非样险风 抽样 风和非险样抽险可能风影重大错响 报风险评的估和检风险的确查。定 抽样 风险指是注会计师根册样据本得 出的论，结与对总全体部项实目与样本 施样同的计审序得程的结出存论差在的 可异能。性

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抽样险风为下分列种两型：类

(1 在实)控施测制时，试注册计会推断的控师制 效性有于高其有实效性风的险；或在施细实 测试节时，注会册师推断计某重一错大报存在不而实际上 存在的风。 险此 风险影类响审的效计果，可能导并注致册计 会发师表不当恰的审计见。 意 2(在实施控)制试时测注册会，计推师断的控制有效 性于低实其际有效性的风险；或实施在细节 试时测，册注会师推计某断重一错报大存在 而实上际存不在的险。风 类此险影风响审计的率效。

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非抽风险是样由指于些某样与规本模无 的关因而导素注册会致师得计出错误 结的可论能性 。 册会注计师用不采当的审计程序，适或者 解误审计证而据没有发误现差，均等 能导可致抽非风样险。 实在施控制测时，误差是指试制控差偏 ；在实细节施试时测，差是误指报。 错 总差误来表用偏示差率错报或额。总

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.4信可程度赖 可 信程赖度预计抽样:结能够代果审表计对象 体总征特百分的比 ——与样 本成量向关正

系5.可容忍