江苏省会计证考试会计基础知识点款项和有价证券的收付003江苏财会

江苏省2013年会计证考试会计基础知识点主要经济业务事项账务处理款项和有价证券的收付003由江苏财会提供学习

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交易性金融资产主要指企业为交易目的而持有 的金融资产，包括企业以赚取差价为目的从二 级市场购入的股票、债券、基金等。 特征：以公允价值计量，其公允价值的变动计 入当期损益。

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账户设置“交易性金融资产”账户

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“公允价值变动损益”账户

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“投资收益”账户

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(一)取得交易性金融资产的账务处理入账金额:按取得时的公允价值(市价)入账， 不是按照面值，计入“交易性金融资产—成本”【例13】5月8日,甲公司从证券市场购入A公司股票1万 股,每股买入价10元,作为交易性金融资产管理

借：交易性金融资产——成本 100 000 贷：银行存款 100 000

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(二)交易性金融资产持有期间的账务处理

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资产负债表日，交易性金融资产应当按公允价值计量，公 允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 1.资产负债表日公允价值﹥账面余额，其差额计 入 “公允价值变动损益”的贷方。 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.资产负债表日公允价值﹤账面余额，其差额计入 “公允价值变动损益”的借方。 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动

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【例14】承例13,6月30日，甲公司5月8日从证券市场购入 的A公司股票1万股，股价从每股10元涨为每股12元。 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 20 000 20 000

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若6月30日，甲公司5月8日从证券市场购入的A公司 股票1万股，股价从每股10元跌为每股9元。 则编制 会计分录如下： 借：公允价值变动损益 10 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 10 000

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(三)出售交易性金融资产的账务处理

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出售交易性金融资产时，应当将出售时的公允价值与其账面价值之间的 差额确认为“投资收益”,同时调整“公允价值的变动损益”。

【例15】承例10-14,7月10日，甲公司出售5月8日从证券市场购入的A 公司股票1万股，每股售价13元。 借：银行存款 130 000 贷：交易性金融资产—成本 100 000 —公允价值变动 20 000 投资收益 10 000 同时将原已计入“公允价值的变动损益”账户的金额转入“投资收 益”。 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000

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若7月10日，甲公司出售5月8日从证券市场购入的A公司股票1万股， 每股售价11元。 借：银行存款 110 000 投资收益 10 000 贷：交易性金融资产—成本 100 000 —公允价值变动 20 000

同时将原已计入“

公允价值的变动损益”账户的金额 资收益”。 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000

转入“投

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补充:关于交易性金融资产“股利”和“利息”的处理

1.取得交易性金融资产时(买入),支付的价款中若含现金 股利或利息，应将已到付息期但尚未领取的利息或者已宣告 发放但尚未实际发放的现金股利，计入“应收股利”或“应 收利息”账户。 取得交易性金融资产时： 借:交易性金融资产—成本 (按取得时的公允价值入账) 投资收益 (相关交易费用) 应收股利 (已宣告但尚未领取的现金股利) 应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款 收到现金股利或利息时：借:银行存款 贷:应收股利/应收利息

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2.持有交易性金融资产期间，被投资单位宣 告发放的现金股利或在资产负债表日按债券 票面利率计算利息时，借记“ …… 此处隐藏：1793字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……