2009年会计从业资格考试会计基础模拟试题

四个阶段： 1.内部牵制阶段； 2.内部控制制度阶段；

3.内部控制结构阶段； 4.内部控制框架论阶段。

内部控制由三个要素组成，即：控制环境、会计系统、控制程序。

内部控制的要素是五个：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 内部会计控制是内部控制的重要组成部分。

在这一节中我要讲述四个问题：

第一，内部会计控制的定义；

第二，单独划分内部会计控制的渊源；

第三，内部会计控制与内部控制的关系；

第四，内部控制的特征；

第五，内部会计控制规范。

内部控制也存在固有的、 不可避免得局限性。主要表现如下：

其一，领导者超越权限行事；

其二，串通作弊；

其三，员工素质低下，缺乏完成岗位职责的胜任能力；

其四，成本限制；

其五，修订速度跟不上形势发展；

其六，不适用偶发事件。

控制活动分类方法很多，主要有以下四种：

其一，按控制活动相关目标分类，可以分为4类：

1.战略目标控制活动。即确保企业战略目标实现的控制活动；

2.营运目标控制。即确保生产经营活动效率和效果的控制活动；

3.财务报告控制活动。即确保财务报告真实、可靠地控制活动；

4.合规性控制活动。即确保企业遵守法律、法规、规章制度的

控制活动。但有时具体到某一特定控制活动，既是营运目标控制活 动，又是合规性

控制活动，同时还是财务报告控制活动。

其二，按控制层次分类，可以分为以下2类：

1.企业层面的控制活动。指管理层为整个企业内部控制而设的，

如环境控制、风险评估流程、经济活动分析、内部审计等等；

2.业务层面的控制活动。指直接作用于业务的具体控制，如授

权、审批、审核、复核等等。

其三，按控制活动作用分类，可以分为 以下2类：

1.预防性控制。指为防止错误及非法事件

发生，或尽量减少发生的控制活动；

2.侦察性控制。指为及时查明已发生的错误及非法事件，或提

高发现错误和非法事件能力所采取的控制活动。

其四，按控制方式分类，可以分为以下10类：

1.授权控制；2.审批控制；3.职责分工控制；4.预算控制；

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5.财产保护控制；6.会计系统控制；7.内部报告控制；

8.经济活动分析；9.绩效考评；10.信息技术控制。

1、（ ）是指员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理当局的管理理念和经营风格，董事会等组织机构的授权和分配责任、人力资源政策和内部审计、控制程序的实施等。

A.控制活动 B.控制目标 C.管理控制 D.控制环境

2、（ ）指保证公司目标实现而建立的政策和程序，是保证内部控制结构有效运转的机制。包括：授权、恰当的职责分离、充分的凭证、财产记录和实物控制、监督与检查等。

A.职务分离制度 B.内部牵制 C.控制程序 D.控制措施

3、1988年美国 注册会计师协会发布了第55号公告《审计准则说明书》，将内部控制定义为：“为保证公司实现具 体目标而设立的一系列政策和程序”。该说明书认为，内部控制由三个要素组成，即：控制环境、会计系统、控制程序。其中（ ）是内部控制结构的关键因素。

A.控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D.审计准则

4、1992年美国的COSO委员会 在其研究报告《内部控制——整体框架》中下定义：“由企业董事会、经理层和其他员工实施的， 为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成 而提供合理保证的过程”。该报告认为内部控制的要素是：（ ）这是非常权威的，带有划时代标志。

A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通、监督

5、风险评估：任何企业都面对着来自外部和内部的风险，对这些风险 必须加以评估。评估风险的前提是制定企业目标。风险评估就是分析和辨认实现目标可能发生的风险。其内容有三个方面：（ ）。

A.内外部人员稽核 B.制定目标 C.分析和识别风险 D.环境变化后的管理

6、监督：内部控制系统需要被监督。因为人的觉悟有限，只有监督才能保证控制活动圆满完成。监督具体包括三方面内容：（ ）。

A.持续的监督运动 B.个别评估 C.内部环境强化 D.报告缺陷

7、企业内部控制的具体目标，它应该是总体目标的具体化，或者叫细分化。应该有一下几项：（ ）。

A.保证企业的财产安全完整 B.保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊发生

C.改善经营管理，提高企业经营效率和效果 D.防范和化解企业的风险； 遵守 法律和法规，遵守内部管理制度

8、我国财政部在2001年发布的 《企业内部会计控制规范—基本规范》中提出了六条原则如下（ ）。

A.合法性原则;有效性原则 B.权责对称原则；适时性原则

C.及时性原则；可理解性原则 D.全面性原则;不相容职务分离原则

9、企业价值观是企业文化的重要组成部分，二者之间是包含与被包含的关系。企业文化包含有三个层面（ ）。

A.理念层 B.制度层 C.物质层 D.核心价值层

10、企业员工的职业道德规范这个问题应分为两个层次：（ ）。

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A.企业中层管 …… 此处隐藏：3754字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……