银行会计基本核算方法

第二章 基本核算方法 会计科目

会计凭证 记账方法 账务组织

第二章 基本核算方法本章重点：1.会计科目的分类与科目表 2.会计凭证的分类和传递原则 本章难点：1.科目表及其运用 2.帐务组织的基本框架 教学目的：掌握会计记录一般方法在银行会计 中具体表现形式和特征，奠定会计业 务核算的基础。 教学提示：将自己置身于营业场所会计主管的位置

复 习 会计方法： 确认、计量、记录、披露 会计记录方法： 科目、记帐规则、凭证、 帐簿及帐务组织、会计报表

会计科目 会计科目的分类

按科目反映的资金性质分类： 资产类、负债类、 资产负债共同类、 所有者权益类、损益类科目 按科目与资产负债表的关系分类：表内科目 、表外科目

按科目的使用范围分类： 银行业统一会计科目、总行系统会计科目

会计课目表

会计科目 按与资产负债表的关系分为 表内科目 是对实际引起资金增减变动的会计要素进行再分类 的会计核算项目，其余额反映在资产负债表等会计报表 上。 表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行 资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的 重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表内。 按科目反映的经济内容分为： 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类 损益类

会计科目 会计科目代号：一般地，一级科目的代号由三位数字组成，其中，第 一位数字代表科目的资金性质，第二位、第三位表示该 科目的顺序号；二级科目的代号一般是四位数，前三位 表示其所归属的一级科目，第四位表示其在该一级科目 下的顺序号。科目代号的作用，一是简化账务处理手续； 二是便于会计信息的汇总；三是便于计算机操作。

账户与账号：账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。 一般地，行号为五位数，科目代号为三位数，顺序号至 少为四位数，计算机识别号为一位数，因此，账号一般 为十位数以上

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会计凭证会计凭证分类现金收入、付出凭证 转账借方、贷方凭证 原始凭证 基本凭证 会计凭证 记账凭证 外汇买卖借方、贷方凭证 特种转账借方、贷方凭证

表外科目收入、付出凭证专用凭证 (特定凭证)

会计凭证 会计凭证分类 按其使用范围，可分为基本凭证和特定凭证

基本凭证(1)现金收入凭证 (2)现金付出凭证 (3)转账借方凭证 (4)转账贷方凭证 (5)特种转账借方凭证(6)特种转账贷方凭证 (7)表外科目收入凭证(8)表外科目付出凭证

特定凭证：现金支票、转账支票、现金交

款单 、结算 凭证、联行凭证、电子汇兑凭证、储蓄存 单等

会计凭证 根据其重要程度可分为一般凭证和重要 凭证 一般凭证： 基本凭证 客户填写银行内部传递的凭证 重要凭证: 有价证券 重要的空白凭证

会计凭证 会计凭证的填制 填制要求：一户一单，要素齐全，字迹清晰，数字准确， 不能涂改。 凭证要素 (1) 业务发生的时间； (2) 会计分录和凭证编号； (3) 户名、账号、摘要、款项来源、用途及附件张数； (4) 大小写金额及币种符号； (5) 经办银行名称及有关人员签章； (6) 收付款单位的名称、账号； (7) 收付款单位开户银行的名称、行号; (8)单位按有关规定的签章。

会计凭证 会计凭证的审核 凭证是否是本行应当受理的； 凭证种类是否准确，凭证内容、联数、附件是否齐 全，密押、印鉴是否真实，是否在有效期内； 款项的来源和用途是否符合有关法规，以及信贷、 结算的规定； 大小写金额是否一致，有无涂改； 支付是否超过信贷额度； 计息、收付、赔偿金的计算是否正确； 内部科目的名称使用是否恰当。

会计凭证 会计凭证的特点 为凭证传递便利，银行较多地使用单式凭证 为简化业务处理，以原始凭证代替记账凭证

凭证由银行统一印制 为便于凭证的识别、审核和操作，银行多使

用特定凭证

会计凭证 会计凭证的传递 基本规定： 正确及时、手续严密、先外后内、 先急后缓。 传递方式：内部传递和外部传递 内部传递：由银行内部或银行之间进行传递的凭证。如： 开户单、缴款单、信汇凭证、电汇凭证、进帐单。

外部传递：由客户之间进行传递的凭证。如：银行汇票、商业汇票、转帐支票等。 日清月结，编列序号，装档管理。返回

会计凭证 凭证传递 具体原则 收款凭证的传递程序是“先收款，后记账”。 付款凭证的传递程序是“先记账，后付款”。

转账凭证的传递程序是“先记付方账，后记收方账”。 受理他行票据的传递程序是“先收妥，后抵用”

记账方法复式记账法——借贷记账法 单式记账法——收付记账法

记账方法 复式记账法

借贷记帐法要点 是对每一笔经济业务要在相关的两个或 两个以上科目中进行登记的记账方法。 以“借”和“贷”表示记帐方向。 记帐规则：有借必有贷，借贷必相等 根据记帐规则进行试算平衡