第二章(中) 金融资产(货币资金与应收款项)

第二章 (中) 金融资产

——货币资金 前言 第一节 库存现金 第二节 银行存款与其他货币资金

前言

定义： 货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳保管的 库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式 引起的具有特定用途的资金。 账户设置： “库存现金” ——用来反映出纳保管的库存现金的 增减变动及其余额， “银行存款”—— 用来反映企业存放在银行的存款的 增减变动及其余额、 “其他货币资金”—— 用来反映企业采用其他结算 方式产生的具有特定用途的货币资金的增加变动及其余额， 这种货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证 存款及外埠存款等

第一节 库存现金 一、库存现金的管理 (一)库存现金管理的目的内容 1、目的：保证企业在经营活动中有足够的 现金，在需要时能够随时支付，在此基础上合 理规划现金的余额，尽量减少现金的占用量， 同时采取必要的措施加强现金的管理和控制， 避免偷盗、侵吞、挪用等行为。 2、内容：现金内部控制制度的设计和现金 的日常管理等

(二)现金的内部控制：现金收入的内部控制、现金 支出的内部控制、现金库存的内部控制 1、现金收入的内部控制：保证全部现金收入的及 时、全部入账 制度设计要点：一式多联的票据传递。例子：销 售收现。销售开票、收款、开票、发货、记账 2、现金支出的内部控制：保证支出合理、合法 制度设计要点：单据管理——申请、主管人员审 批、会计审核、出纳付款、记账。 3、 库存现金的内部控制：保证库存现金的安全 完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 制度设计要点：规定合理的库存限额、日记账管 理——账款相符、不坐支现金、内部检查

二、库存现金的核算 (一)库存现金收付的核算：进行日记帐、总分类核算 取得或填制准确的、合理、合法的收付款凭证，出纳 据此办理现金的收付款业务，并登记“库存现金”日记账； 会计据此编制记账凭证，并登记“库存现金”总分类账。 (二)备用金的核算 1、备用金的性质：备用金是一种内部控制制度，从 会计部门的角度来看，相当于企业将“现金”借给个人或 企业的其他部门，由他、她 (它)(们)先使用，后报销。 从企业会计部门的角度，备用金——已由他方保管， 非本部门保管，是一种债权——其他应收款。

2、备用金的账务处理： ①备用金的建立： 借：其他应收款——备用金(××部门、个人) 贷：库存现金 ②备用金的使用——业务发生后报销 a.定额的情形——补足备用金： 借：有关费用科目， 贷：库存现金 b.非定额的情形——多退少补：借记有关