提高企业内部控制有效性的对策思考

提高企业内部控制有效性的对策思考

摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制，提高企业内部控制的有效性，对于防范舞弊、减少损失，提高资本的获利能力具有积极的现实意义。

关键词：提高 企业内部控制 有效性 对策思考

内部控制是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊、减少损失，提高资本的获利能力具有积极的现实意义。

1、内部控制的含义

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，随着社会经济的发展，其内涵和外延也会发生相应的变化。当前国内外有关内部控制的定义主要有：(1)1976年加拿大特许企业会计师协会在《审计推荐草案》中将其定义为：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为了取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时的提供准确的财务资料。(2)1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》，对内部控制作出了解释：“内部控制作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。”(3)1988年美国注册会计师协会发布的《审计准则文告第55号》指出：“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。”(4)我国财政部等五部委于2008年6月28日联合发布《企业内部控制基本规范》指出：“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”基本规范自2009年7月1日起实施。

虽然各个国家对内部控制的定义侧重各有不同，但大体上均包括了四个基本方面：(1)保证企业业务活动的有效进行；(2)保护企业资产的安全和完整；(3)防止、发现、纠正错误与舞弊；(4)保证企业会计资料的真实、完整。

2、企业实施内部控制的重要意义

实施内部控制是企业生存与发展的需要。在市场经济中，企业经营管理中的许多关键环节，如产品销售、货款回收、物资采购、款项支付等，都与企业内部控制息息相关。从产品销售和货款回收环节看，若企业内部控制制度不健全，就会导致应收账款管理弱化和账外债权的出现，甚至会出现企业内外互相勾结，贪污、挪用、盗窃公款，非法占有企业的资金等情况，使企业造成不应有的损失。从物资采购和款项支付环节看，如果缺乏有效的内部约束监督机制，将会导致挥