一般纳税人增值税帐务处理方法汇编

1 若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目,贷记本科目；

2 若余额在贷方,且"应交税金--应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目； 6 f) l& r, J% L3 V w1 u+ S

3 若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金--应交增值税"科目； 8 U7 b& b3 l$ z3 N* T& U

4 若本账户余额在贷方,"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金--未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行.

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增值税检查后的帐户处理实例。

关于增值税检查后的帐户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门帐户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调帐通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整帐户的依据。一般需调整的常用分录有： / H6 J1 M3 y' W9 I. j! J! q! Q& L

1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录： $ W3 F# |9 i) m& @: k+ j, s$ Y

借：应收帐款（现金等）

贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）

贷：应交税金-增值税检查调整

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2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：

借：应付福利费（在建工程、固定资产等）

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贷：应交税金-增值税检查调整

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3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：

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借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等）

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贷：应交税金-增值税检查调整 2 Q2 n- M7 F3 T

4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税