一般纳税人增值税帐务处理方法汇编

六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理 1 C( Z% d# V+ n

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月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金?－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。 4 X' U8 S# m6 W+ g" b8 i

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这样，月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金－－应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。 # T5 S) A& _+ Z' C' A$ b

七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。 + @" f2 k/ A1 {, } C$ _7 t3 |

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九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。购进月末时：

借：存在商品（原材料） ( P- ]) t# u0 N! L( D

借：待摊费用－－待抵扣进项税额 7 i6 X$ I' W# n0 }&i

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贷：银行存款（应付帐款） " }( L( L! u% ?) l# O

下月论证后： 7 f( P$ z' w" P3 f A- Q/ I

借：应交税－－应交金增值税（进项税额）

贷：待摊费用－－待抵扣进项税额

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十、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。 2 w7 @& r+ |( s3 F, ~' V* |! Z; c2 V

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增值税检查后的账务调整,应设立"应交税金--增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目；全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理： , ~5 }9 D4 A* n9 t* O% a0 n)

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