解除劳动合同经济补偿金个税申报

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篇一：关于员工因解除劳动合同而取得的经济补偿金如

何缴税

一、关于员工因解除劳动合同而取得的经济补偿金如何

缴税？法律问题20XX-04-0812:56:16阅读117评论0字号：

大中小.

一、关于员工因解除劳动合同而取得的经济补偿金如何

缴税？

关于一次性取得的经济补偿金该如何缴税的问题，我们

一般依据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济

补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）

和《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关

系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财

税[20XX]157号）这两个文件进行计算。

国税发[1999]178号文件主要规定：

（1）个人取得的一次性经济补偿金可以在一定期限内

进行平均，以降低“月应纳税所得额”；

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（2）具体期限为“个人在本企业的工作年限数”；

（3）工作年限超过12个月的，依照12个月计算；

（4）“月应纳所得额”还应扣除个人应缴的“四金”部

分；

（5）经上述平均计算之后得出“月应纳所得额”，再依

照《个人所得税法》计算应缴税款；

财税[20XX]157号文件在前述规定的基础上再作了征免

处理，主要规定：

（1）经济补偿金等在当地上年职工平均工资3倍数额

以内的部分，免征个人所得税；

（2）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工

从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

同时，根据20XX年1月1日实施的《劳动合同法》之

85、87等条款之规定，现除经济补偿金外还出现了“赔偿金”

之概念。从目前司法实践来看，赔偿金也可依照上述规定计

缴税款。

案例：上海某企业员工A在原工作单位b已工作满4年

零7个月。现b单方面解除劳动合同，双方因解除劳动合同

经济补偿金问题发生争议。经司法机关介入，在20XX年12

月20日作出终审判决，判令原单位向A支付人民币26万元

经济补偿金。

在上述案件中，缴税金额计算如下：

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上海市20XX年度全市职工年平均工资为39502元，月

平均工资为3292元。39502元×3倍=118506元。

A在b处工作年限为4年零7个月，比照《劳动合同法》

第47条之规定，“本单位工作的年限??六个月以上不满一年

的，按一年计算”,故计为5年。

A应纳税所得额为：（260000元-118506元）/5年-2000

元=26298.8元。

根据速算公式：26298.8元×25%（税率）-1375元（速

算扣除数）=5199.7元

5199.7×5=25998.5元

即A总共需缴纳税款人民币25998.5元，约占经济补偿

总额的10%。

附1：

国家税务总局关于个人因解除劳动合同

取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知

国税发[1999]178号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近接一些地区请示，要求对企业在改组、改制或减员增

效过程中，解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次

性经济补偿金征收个人所得税政策加以明确。经研究，现规

定如下：

一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收

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入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，

而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，

对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月

的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均

办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本

企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，

按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年

限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

三、按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳

的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于

次月7日内缴入国库。

四、个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公

积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税

时应予以扣除。

五、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个

人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任

职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

六、本通知自1999年10月1日起执行，此前规定与本

通知规定不一致的，按本通知执行。

附2：

财政部、国家税务总局关于个人与用人单位

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解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税

问题的通知

财税[20XX]157号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地

方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人

单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有关人员，维护社会

稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性

补偿收入征免个人所得税的有关问题通 …… 此处隐藏：370字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……