第三章 会计循环

第三章 会计循环

学习目标

掌握会计循环的主要步骤，明白步骤之间的联系。 理解会计账户和会计科目的涵义、结构、分类和内容。 解释复式记账的原理。 说明借贷记账法的记账符号、记账规则和会计分录涵义。 编制试算平衡表，并理解它的用途和局限性。

理解账项调整的意义，掌握调整分录的类型和使用方法。 熟悉结账分录的编制。 理解编制报表的基础。

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定义原始凭证 记账凭证 登账 试算平衡 调整、结账 会计报表 在每个合理分期中不断重复的会计过程被称作会计循环。

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3.1.1 账户

涵义企业经济信息的汇集基础。

作用① 将企业各种重复发生的数据信息加以压缩，提高了 工作效率和质量。 ② 通过账户积累各种数据信息，便于日后报表的数据 采集。

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3.1.2

会计科目与账户的关系

联系会计科目是账户的名称。

区别结构和格式 与会计要素的联系

科目

无

不能反映会计要素的变化和结果

账户

有

能记录和反映会计要素的增减变动和余额

在实务工作中，两者往往互相通用，不加区别。Page 5

3.1.3

账户的设置原则

统一性和灵活性相结合 使用统一的会计核算指标、口径；会计科目的数 量和粗细程度可以根据企业规模的大小、业务的 繁简和管理的需要而进行设定。 完整性和稳定性相结合

满足需要、内外兼顾要满足针对外部信息使用者和内部信息使用者的 不同需求。 统一编号，简明实用 会计科目的编号一般是四位数，第一位数字代表 的是账户的类别。

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3.1.4 账户的分类

资产类

负债类 共同类 按经济内容分 (最基本分法) 所有者权益类 成本类损益类 总分类账账户(总账、一级账户) 按隶属关系分 明细分类账账户(明细账、二三级账户等)

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按经济内容--------常用会计科目表1、资产类 编号 1001 会计科目名称 库存现金 编号 1402 会计科目名称 在途物资 编号 1602 1603 1604 1605 1606 1701 1702 会计科目名称 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 待处理财产损溢

10021101 1121 1122

银行存款交易性金融资产 应收票据 应收账款

14031404 1405 1407

原材料材 料成本差异 库存商品 商品进销差价

11231131 1132 1221

预付账款应收股利 应收利息 其他应收款

14111461 1501 1511

周转材料融资租赁资产

持有至到期投资 1703 1711 长期股权投资

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坏账准备材料采购

15311601

长期应收款固定资产

1801 1901

2、负债类 编号 2001 2201 2202 2203 2211 222

1 2231 2232 会计科目名称 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利

3、共同类 编号 3001 3002 编号 4001 4002 会计科目名称 清算资金往来 货币兑换 会计科目名称 实收资本 资本公积

4、所有者权益类

41014103 4104 5、成本类 编号 5001 5101 5201 5301

盈余公积本年利润 利润分配 会计科目名称 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出

22412501 2502 2701 2801Page 9

其他应付款长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债

按隶属关系1、总分类账账户实现总括反映会计对象具体内容的功能。它是明细分类 账账户的合并统一，对明细分类账账户起着总体控制作用。

2、明细分类账账户对总分类账账户所反映的内容起着补充说明的作用。 注意： 对于同一个经济业务而言，我们需要同时记入总分类账 账户和明细分类账账户。因此总分类账账户的余额应该和所 属的各明细分类账账户余额之和相等。

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3.1.5

账户的结构形式

账户基本计算公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 其中，期初余额从上期期末余额转入，期末余额将转入 下期期初余额。本月初的就是上月末的，本月末的就是下 月初的。

最简单的账户形式--T形账户四要素：(1)账户名称；(2)增加发生额； (3)减少发生额；(4)结余数。 T形账户的基本结构 账户名称

减少方(或增加方) 增加方(或减少方)

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3.2.1 借贷复式记账法

一、单式记账法 定义 面对一次经济业务只在一个账户中做一笔账务记录的方 法，主要集中在钱款的收付和应收、应付的往来款项领域。 优缺点 简单，易学，能够满足一定的反映经济活动的需要。 不注重账户间联系，重要的信息没有得以反映，不能完 整、系统地反映资金运动的来龙去脉。正确性不易检查。 适用范围 会计核算发展的初期，在业务简单、规模小、经济业务 的内容对会计要求不高的组织里。

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二、复式记账法 依据 等式：“资产+费用=负债+所有者权益+收入”

定义在两个或两个以上相互联系的账户中以同等金额加以记录。 分类 (1)增减记账法(2)收付记账法(2)借贷记账法(我国) 特点 系统、完整地反映资本运动的全貌； 保证账户间双重等量记账所形成的平衡关系；

可以交易记录的正确性。Page 13

☆小拓展复式记账法的出现，是会计发展史上的里程碑。这种方法下，每项经济业务引起的资金运动 …… 此处隐藏：1516字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……