第六章 销售与收款内部控制与核算规程设计

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第六章 销售与收款内部控制与核算规程设计第一节 销售与收款的内部控制要求与内容 第二节 销售与收款核算方法的设计 第三节 销售与收款业务核算程序的设计

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第一节 销售与收款的内部控制要求与内容一、销售与收款的内部控制要求 二、销售与收款的内部控制内容

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一、销售与收款的内部控制要求保证营业收入的真实性、完整性、合理性 保证营业收入的真实性、完整性、 保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性 保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示 保证应收账款记录的真实性和可收回性 杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱 纪和侵吞企业利益的行为

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二、销售与收款的内部控制内容(一)职务分离制度 (二)订单控制制度 (三)销售价格政策控制制度 (四)销售发票控制制度 (五)收款业务控制制度 (六)退货业务控制制度 (七)售后服务控制制度

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(一)职务分离制度接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件 和客户信用调查工作 填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作 开具发票的人不能同时负责发票的审核工作 办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的 审核批准工作 记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取 和退款工作 会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作

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(二)订单控制制度根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式， 根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式， 设计多种订单格式 以满足企业内部各个部门协调工作、 以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约 的经营管理需要 规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规 规定订单在企业内部各环节的流转程序， 定相应的授权批准程序 定相应的授权批准程序 实行订单顺序编号法， 实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未 订单顺序编号法 执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检 执行的订单分别进行管理和控制， 查订单的执行情况和每一订单的处理过程

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(三)销售价格政策控制制度制定统一的产品销售价格目录 规定灵活的商业折扣、现金折扣标准， 规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立 相应的授权批准权限。 相应的授权批准权限。

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(四)销售发票控制制度指定专人负责发票的保管和使用， 指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管 理制度 发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票 的起讫号 发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等 有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、 有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单 价、金额等为依据如实填列各项内容 财会部门必

须指定独立于发票使用人的专人， 财会部门必须指定独立于发票使用人的专人， 定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记 录和有关手续凭证进行核对检查

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(五)收款业务控制制度客户信用审查 现金折扣政策 应收账款记录 对账制度 账龄分析客户信用部门应定期编制应收 账款账龄分析表， 账款账龄分析表，对账龄较长 的客户重点采取措施

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(六)退货业务控制制度建立退货损失惩罚制度 设立独立于销售部门的销货争议处理机构 建立销售折让优先制度 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 建立退货、索赔、 建立退货、索赔、销售折让审批制度 建立退货验收制度和退款审查制度

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第二节 销售与收款核算方法的设计一、销售收入的核算方法 二、应收及预付款项的核算方法 三、销售与收款业务的账务处理

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第三节 销售与收款业务核算程序的设计一、合同发货制销售业务处理程序 二、非合同提货制销售业务处理程序

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二、非合同提货制销售业务处理程序仓库客户2 3

销售部门4 5

会计部门

出纳部门

采购申请 产成品卡

销售发票

价目簿 收款 审核 审核1 2 3

现金日记账

1 2 3 4 5

提货 客户1 2

4

产品明细账3

明细账

4

保管

负责

开单

记账

负责

记账

出纳

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复习思考题销售与收款业务内部控制制度包括哪些内容？ 1.销售与收款业务内部控制制度包括哪些内容？ 如何设计销售与收款业务的账户体系？ 2.如何设计销售与收款业务的账户体系？ 3 . 销售与收款业务核算方法设计的主要内容有哪 些？ 如何对比并选择总额法和净额法？ 4.如何对比并选择总额法和净额法？ 5 . 合同发货制销售业务核算程序设计的要点有哪 些？ 6.非合同提货制销售业务核算程序设计的要点有 哪些？ 哪些？