纳税检查概述-初稿

第一章 纳税检查概述

第一节 纳税检查的概念和意义

扣缴义务：

由海关征收：关税、进口环节的增值税、消费税

由财政机关征收：契税——过渡——地税、耕地占用税——地税 纳税检查的唯一主体：税务机关 偷逃税的原因： 客观原因 ① 立法层次低：无基本法，只由企业所得税法和个人所得税法（因为涉及到涉外税收）以及增值税、消费税、营业税，

同征管法构成。

规章：由国家税务总局对各法律法规进一步解释，稽查规则 国务院的文件——财政部，总局-省-市

实际工作中，执行更多的是法规性文件，而不是法律，发生税务纠纷时，这些法规性文件不能作为依据，依据最低只能是税务总局的法规。 税制复杂：（1）名义税负高，实际低；（2）要求执法人和纳税人素质高。 ② 征管方面：

A． 征管改革滞后：08年企业所得税法实施半年后才有实施细则。 B． 征管手段落后：系统中企业的资料虚假，系统对可疑资料无提示。 C． 征管人员素质 ③ 税企双方人员素质：重点行业——制造业、房地产开发业

第二节 纳税检查的特点和内容

一、 特点

（一） 综合性检查 （二） 强制性检查

（三） 帐内检查与帐外检查的密切配合检查

可到生产经营场所和货物储备场地进行实地检查 查银行账户（私人账户）

二、 纳税检查与会计、审计检查的关系 共同点：都采用查账方法进行 区别： ① 目的 ② 范围 ③ 依据 ④ 主体

三、 检查的内容： （一） 基本内容：

1. 纳税人执行国家税收政策、法令的情况（实体法、程序法）。 2. 纳税人遵守和执行财务通则、会计准则和财务会计制度。 3. 纳税人生产经营管理和经济核算的情况。 （二） 具体内容：因不同税类、不同税种而不同

1.流转税检查（关注流转额）——流转税的作用：调节产业结构 ①征税范围 ②计税依据 ④ 适用税率 ⑤ 税环节（消费税一次性征收：汽车生产企业—消费税——4s店—无消费税—消费者）

内控好，会计制度健全，纳税态度好的企业——只需查账：如“中”字头企业，不必偷税；又如上市公司，比较

关注业绩

内控差、纳税态度差的企业——需查账外多种方法并行 2.所得税检查——所得税的作用：调节利差—应采用累进税率 ①收入的检查

②成本、费用、损失的检查 ③适用税率 （三） 增值税

1. 销项税——查三个方面：

① 般销售和特殊销售

A． 残次品和边角料（售给回收公司不需开票）——易隐瞒收入，特别是价外费用

隐瞒收入的途径：往来账、营业外收入、权益账户、冲减费用 B． 特殊销售额：销售退回、销售折让、销售折扣、以旧换新

销售退回：主营业务收入有贷方红字，说明有退货——查看红字发票的记账联和通知书（由购货方向税局申请） 视同销售：一般偷税做法：贷记产成品

正确做法：若有商业实质，公允价值可靠，贷记主营业务收入 交企业所得税，则按照售价与成本间的差价 C． 特殊销售行为：以物易物、以物抵债

2. 进项税：①抵扣凭证；②购进货物是否符合范围；③规定时间内。

两小票：农副产品（可能税负为负数，因为农副产品的增值税属于价内税，10%的利润实在价税合计的基础上算出

来的）、运费

农场：可开具发票，但是不用交税；个人生产者：只可用收购发票，但由购货方填制 3. 进项税转出 （四） 消费税 1. 范围

2. 税率（小汽车） 3. 纳税环节

成套消费品：从高适用税率 自产消费品用以“换、抵、投”：用最高价

非独立核算门市部——按零售价；独立核算门市部——按出产价。 （五） 营业税

1. 这是一个典型的重复征税——注意一些为规避重复征税的政策：转让无形资产、销售不动产、交通等按差价 2. 一般按权责发生制，但房地产开发和建筑安装行业按收付实现制 3. 一次性收到多年租金，按照收付实现制

第三节 范围、权限及要求

一、 范围 界定于《税收征管法》范围 二、 权限（权力和限制）

1. 查账的权限：出示检查证件，一般要预先通知，在举报的情况下可以不预先通知

有根据认为偷逃税，调账：审批-文书

监督按制：财务部、业务部、技术部、人力部

2. 对纳税人、扣缴义务人的生产经营场所和货物存放地检查的权限（账实相符）

3. 责成纳税人、扣缴义务人提供资料的权限（纳税人不提供，可以申请公安机关采取强制执行措施）

4. 对纳税人、扣缴义务人进行询问的权限（查证，一般要求直接证据，假发票用发票换票制换取真的发票，询问时的

笔录为重要的间接证据。两人询问，告之不配合后果，一问一录，纳税人画押、签字，有改动要注明） 5. 在交通要道和邮政部门进行查证的权限

6. 检查纳税人在银行等金融单位存款账户的权限（审批-文书送达） 7. 保全、强制执行措施（注意程序）

第四节 纳税检查工作程序（稽查工作规程：考试有）

一、 选案及综合环节 1. 计算机选案 2. 人工自己分类

第二章 纳税检查的方法和账务调整

第一节基本方法

1. 顺查法和逆查法（从报表开始，延伸检查账簿、凭证）（顺： …… 此处隐藏：13956字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……