总局所得税司在线答疑

时 间：2009年4月24日9：30分至11：30分（两小时）

嘉 宾： 国家税务总局所得税司缪慧频副司长

参加在线答疑的还有：综合处 杨峰处长、一处 刘磊处长、二处 何俊雄处长、三处 刘宝柱处长、综合处 戴诗友副处长、一处 游有旺副处长、综合处 岳光富副调研员、一处陈林峰、三处 王海勇等嘉宾。

难生存了。4

合伙企业所得税如何征收？是征收企业所得税还是个人所得 税？

合伙企业征收所得税问题，请参照财税[2008]159 号文。

5

投资集团从享受减免所得税的被投资方取得的分红如何计算 所得税？

居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息红利等权益性投资， 除连 续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收 益以外可以作为免税收入。

6

新 31 号文中的规定《预售合同》确认收入，与之相对应的成 本、营业税金、预缴的土地增值税和计税毛利额,怎样在年度 所得税申报表中系统地填报？

按照国税发[2008]101 号文件规定， 按国税发[2009]31 号文件规定准予 扣除的成本费用，填报在年度纳税申报表附表二，营业税金、土地增值 税填报在主表第 3 行，计税毛利额填报在附表三第 52 行。 软件企业享受所得税减半期内，减半后的税率为 12.5%。

7

软件企业享受所得税减半期内，同时，被认定为高新技术企业 的，其减半税率

是 12.5%还是 7.5%?

8

新企业所得税法条件下， 对建筑施工企业在外地施工的所得税 问题没有明确规定，在实际管理中各地税务机关(有的地方是 政府部门)对此的管理也是不尽相同。 就施工企业到外地承建公路项目施工(在施工地未设分支机 构、未领取分支机构营业执照),如该施工企业持其法人公司

建筑企业外出经营缴纳企业所得税问题比较复杂， 在新企业所得税法框 架下， 我们正在对这一问题抓紧进行研究和明确。 在新的征管规定正式 出台之前， 仍按照 《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问 题的通知》(国税发【1995】227 号)执行。

所在地主管税务机关开具的外出经营活动税收管 理证明，施 工地税务机关是否还要征收该企业的所得税？如果征收， 跨地 区经营汇总纳税企业所得税征收管理 国税函[2008]747 号的 规定执行？ 如果工程施工地是在该公司法人机构所在地之外的同一省内 其他市县的，该省又未出台总分机构纳税管理的相关规定，其 所得税由谁征收，如果征收是核定方式还是查账征收？9

在 08 年 12 月 31 日还有部分计提的工资没有实际发放，是否 需要调增？ 如果该部分剩余工资，能在汇算清缴前发放，还需要调增么？

企业发生的合理工资薪金， 按照税法规定企业应该在实际支付时列为企 业的成本费用，2008 年 12 月 31 号计提的工资没有实际发放，不能扣 除，应在实际发放时扣除。 根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，适用 20%税率的小型 微利企业应该在年度应纳税所得额、 从业人数和资产总额三方面符合规 定条件。根据国税发 【2008】30 号文件的规定，实行核定征收方式缴 纳企业所得税的， 一般是不设账或难以准确进行财务核算的企业。 所以， 实行核定征收的企业，一般无法准确 得到企业的资产总额，也就无法 享受小型微利企业优惠政策。

10

核定征收企业所得税能否享受小型微利企业优惠？

11

房地产当年预售收入是否可以作为招待费、广告费的依据？

按照国税发[2009]31 号文件规定， 企业与客户签订房地产销售合同 (包

括预售合同),应为企业销售收入的实现。企业取得销售收入前所发生 的招待费、广告 费应该累计，待企业取得销售收入年度起，按照税法 规定计算招待费、广告费扣除比例。12

根据国税发[2009]31 号文，第十四条中规定"已销开发产品的

根据国税发[2009]31 号文第六条第(三)款规定，如果采取按揭方式

计税成本=已实现销售的可售面积 X 可售面积单位工程成本"。 销售房地产，应按照合同的约定确定收入。一般情况下，首付和银行应 如果某间房子

已完工， 可售面积是 120 平方米， 总价是 100 万， 同时进行，即使由于跨年度导致首付时间和银行转账时间的差距，也应 采取银行按揭方式销售。至当年 12 月 31 日止，仅收到首付款 30 万。请问当年"已实现销售的可售面积"是 120 平方米还 是 36 平方米？13

按照销售合同约定的时间确定收入。所以，上述可售面积应按 120 米计 算。

国税发[2006]31 号文(即旧 31 号文)第五条第二款"企业、 单位以股权的形式，将土地使用权投资房地产开发项目的，按 以下规定进行处理：1.企业、单 位在投资交易发生时，应将 其分解为销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所 得税处理，并计算确认资产转让所得或损失。上述土地使用权 转让所得占当年 应纳税所得额的比例如超过 50%,可从投资 交易发生年度起， 5 个纳税年度均摊至各年度的应纳税所得 按 额。",请问新 31 号文件实施后对上述业务是如何规定？

按照有关规定，国税发[2006]31 号文已经作废。有关非货币性资产和股权投资 等收益征税问题， 考虑到此类投资收益没有现金流收入， 如果 …… 此处隐藏：11052字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……