IPO财务审核、审计职业关注要点 与案例分析张庆龙副教授、博士、博士后 国际注册管理咨询师、硕士生导师 青联委员 北京市审计局特聘专家 中国内部审计协会质量监督委员会委员 Tel:13910740418 E-mail:zhangql@

引子 IPO审计是一项复杂且综合性很强的工作，通常项目周期 很长，涉及企业改制、上市申报等工作的方方面面，更要 和不同的中介机构合作，业务难度也相当高。财务会计资 料的审核工作更是重中之重。当然，我们的工作目标最终 还是为了通过发审委的审批，如果不通过审批，所有的工 作都将是徒劳的。因为审计人员对于发表无保留意见是无 从选择的。所以我们的课程内容也必将涉及到发审委财务 审核中关注的焦点问题

先来看一组最新的数据 2009年IPO市场共有99家通过审核上市， 全国54家拥有证券资格的会计师事务所， 共有32家参与其中，表格如下：

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96家上市公司披露了审计费用，总计46748 万元。其中京都天华、立信和深圳鹏程各 有一家客户未披露审计费用。这96家公司 的平均审计费用高达487万，但是只有8家 公司的付费超过平均数。排名第一的德勤 收费是最后一名中审亚太的218倍，这些都 要归功于那些超级大客户 。具体表格如下：

结合中注协2009年公布的事务所收入，我们发现，有多家事务所 的新增业务大部分来自IPO审计。其中2009年IPO审计收入占当年 总收入比重靠前的有：

对部分事务所而言，IPO审计对于总收入的增长至关重要。 的 事对 务于 所立 而信 言、 ,德 这勤 笔等 钱经 来历 得了 很收 及入 时下 。降

总结 IPO 审计收入应该是未来我国会计师事务所新增 收入的主要来源，也是增值潜力最大的业务内容， 也是最检验一个事务所业务水平的重要标志，也 是审计人员应该补充的重要知识内容。其对于希 望做大做强的会计师事务所而言，重要性更是不 言而喻，甚至我们会发现IPO的收入比重占整个审 计收费的比重越来越大。在这种巨大的诱惑面前， 每一个事务所及注册会计师也都希望立刻成为这 个领域的佼佼者。对于每个从事这个业务的注册 会计师来讲，也是职业生涯发生改变的重要机会。 这可能也是我们来到这里学习的重要原因。

我们即将讨论的话题 IPO审计中注册会计师的角色 本次授课的基本思路-2211法则 IPO审计中财务审核存在的突出问题 财务审核的第一步：合规性 财务审核的第二步

:明确对象 财务审核的第三步：真实性 财务审核的第四步：职业关注

一、IPO审计中注册会计师的角色从理论上来讲，大多数人认为：

信息验证者与信息公允表达的传递者 投资者合法权益的维护者 重要的外部监管者。 IPO企业上市的财务顾问专家 。。。。。。。。。。。。 不管什么角色！ 同流合污肯定是要付出代价的。

现实中的困惑 审计师还是咨询师？ 警察还是军师？ 监管者还是会计服务商？ 一个字“难” 根源：巨大经济利益诱惑，上市前 上市后，稳定的收入来源

一、IPO审计中注册会计师的角色IPO审计与一般财务报表审计主要区别 系统工程； 审计师责任、风险加大； 与上市工作队伍(公司、其他中介)的配合； 与监管机构的沟通； 符合上市地监管部门对会计信息的要求； 符合上市地监管部门对会计师的资格要求。 ■ 新规则、新(会计、审计)准则下的IPO审计特点 需要全面深入地掌握新财务会计、审计、信息披露等法律、 法规的规定 审计工作量大大增加 实务中会遇到尚未规范的边缘会计问题、■

CPA在IPO中的主要服务内容 改制与设立阶段 协助公司进行财务可行性分析 协助公司完成改制与IPO方案 股改审计、为净资产折股提供基础 股份公司设立验资 上市辅导阶段 财务培训 财务咨询 申报与审核阶段 申报财务报表审计(3年一期) 内部控制审计 申报期间纳税情况审核 申报财务报表与原始财务报表差异情况审核 非经常性损益明细表审核 盈利预测审核(如有) 对募集资金拟收购资产或股权进行审计

申报与审核阶段 协助发行人和保荐机构与预审员进行沟通 根据审核反馈意见协助公司进行回复 根据审核反馈意见要求出具专项(核查)说明 参与上会前预演(充当保驾护航，尤其是当前的预审环节还好，正式审核环节不能保证企业的高管层打开话匣收不住，更可能说错。举例)

根据发审会的审核意见补充或修改财务资料 出具会后事项核查意见

发行与上市阶段 接受主承销商委托对网下配售募集资金进行验证(较少) 接受主承销商委托对上网发行募集资金进行验证(较少) 接受发行人委托对募集资金进行验证

我们即将讨论的话题 IPO审计中注册会计师的角色 本次授课的基本思路-2211法则 IPO审计中财务审核存在的突出问题 财务审核的第一步：合规性 财务审核的第二步：明确对象 财务审核的第三步：真实性 财务审核的第四步：职业关注

二、本次课程讲解的基本思路 221

1规则 “2”:IPO审计中的财务审核应以“合规性”, “”真实性”作为审计是目标 …… 此处隐藏：1379字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……