财税〔2014〕34号对小型微利企业所得税纳税申报的

影响

作者：厦门国税

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发布时间：2014-04-23

来源：厦门国税

一、季度预缴

企业自行对照财税〔2014〕34号文件，凡上年度年应纳税所得额低于10万元（含10万元），同时符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业资产和从业人数标准，可向主管税务机关提供企业上年度符合规定条件的相关证明材料。经主管税务机关核实后，在预缴申报企业所得税时，直接将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第9行“实际利润额”与15%的乘积，作为企业享受的减免税额，填入第12行“减免所得税额”。

符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定执行。

二、年度汇算清缴

纳税年度终了后，企业应根据企业当年有关指标，自评当年是否符合规定的小型微利企业条件。

㈠符合规定条件的，年度纳税申报前到主管税务机关办理备案

登记，并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：

1.各月《资产负债表》；

2.各月职工工资表、社保缴交记录；

3.有接受劳务派遣用工的，还应提供与劳务派遣公司订立的劳务派遣协议；

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

经税务机关登记备案、出具《企业所得税税收优惠事项备案通知书》后，企业在填报《企业所得税年度纳税申报表》时，可将所得与15%计算的乘积，填入附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。

㈡不符合规定条件、已按规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。