Part Two

互动问答

问题一

问：我司是2013年新成立的公司，员工暂时没有享受过一次性奖金除以12个月缴纳个人所得税的优惠政策，今年十二月计划将以一次性奖金的形式发放十三薪，如果公司在明年四、五月再以一次性奖金的形式发放2013年的年终奖，那么那时还可以享受这个优惠政策吗？会存在风险吗？

答：税法对一次性奖金发放的时间间隔并没有具体的规定，但是在这两个月份的发放奖金的实质并不是当年的一次性奖金，在税务机关核查的时候，对四、五月发放全年的年终奖并没有说服力，企业这样的筹划方式可能会因小失大，存在很大的风险。

问题二

问：我司在全国很多的地区有类似于办事处之类的营业机构，公司会派一部分员工去其它地区工作，在这些员工的工资组成中有一部分房屋补贴，如果租房的费用使用发票报销，是不是不用作为工资薪金所得去扣缴个人所得税？答：根据个人所得税税法，只有外籍员工的租房费用可以免税，对于中国籍的员工是否也可以免税没有专门的文件规定，因此员工租房的补贴应该视同工资薪金的一部分缴税。但是在实际操作中，税务局对于某些情况，如公司由于存在很多的出差，在某些地区长租公寓供短期出差的员工居住，相当于公司的宿舍，并没有指定的居住者，由此产生的费用不能归属到个人，可以免除这部分费用的个人所得税。但是，如果公司把钱给员工租房，那存在个人所得税风险。

问题三

问：对于外籍员工的回国费用以及子女教育经费公司都给予报销，那么计算个税时是否需要计入？公司是否能抵扣？

答：根据税法，外籍员工的回国费用可以享受免税优惠，但是一年只能有两次。根据有些公司的政策，外籍员工家属一起回国的费用也可以报销，那么这些费用中外籍员工个人部分可以免税，家属的费用无法免税。此外，子女教育经费免征个人所得税需符合几个条件：子女必须在中国学习；子女学习的教育机构必须是政府正规批准的机构。此外，外籍员工享受的免税优惠项目必须在合同中写明，否则税务机关在审查时可能会不予免税。