声 明AFPTM资格认证培训网上公开课家庭财务报表和预算本讲义讲述内容为课程中相对的 重点难点以及学员疑问较多的知识 点，不涵盖所有考试范围。 AFP资格认证考试范围应以当年 《考试大纲》为准。1版权所有 © 理财教育网 保留所有权利2版权所有 © 理财教育网 保留所有权利基础知识 表的编制编制 分析 关系家庭财务分析的基础知识 会计基础主体经济活动家庭资产负债表家庭收支储蓄表资产负债表收支储蓄表 现金流量表 收入 - 费用（支出）=利润（储蓄）家庭现金流量表综合财务比率分析资产=负债 + 所有者权益（净值） 家庭财务诊断情景分析四组概念辨析 记账的原则与方法 家庭财务预算3版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 4流量与存量 权责发生制和收付实现制 成本价值与市场价值 会计分录与记账规则版权所有 © 理财教育网 保留所有权利流量与存量 权责发生制与收付实现制权责发生制 （应计基础） 记账 收款权利发生时 时间 对外支付义务发生时 适用 对象 差异 优点 企业 信用卡刷卡时记支出 客观反映企业在过去一段 时间的经营状况 收付实现制 （现金基础） 收入导致的现金“收到”时 费用导致的现金“支付”时 家庭 信用卡缴款时记支出 核算手续简便，适用于经济 活动简单的主体 流量：显示一段期 间内的经济活动， 本期收入 如一个月内发生的 收入、支出。（收 支储蓄表中的科目） 本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额 存量：显示某个结 算时点资产、负债、 期初净值 净值的状况。（资 产负债表中的科目） 本期支出5版权所有 © 理财教育网 保留所有权利6版权所有 © 理财教育网 保留所有权利1

2010年7月真题 成本价值与市场价值 蔡先生本月发生的主要花销有：以现金分别支付交通 费500元、预存电费500元，用信用卡购买日常生活消 费品1,500元，偿还上月用信用卡购买生活用品的透支 余额2,500元。则按收付实现制记账，当月蔡先生收支 储蓄表中的生活支出为（ ）。 A．2,000元 B．3,000元 C．2,500元 D．3,500元 答案：D 解析：信用卡消费在还钱时才计为支出，所以1,500元 刷卡不计入当期支出。总支出：交通费500元+预存电 费500元+偿还上月用信用卡购买生活用品的透支余额 2,500元=3,500元。版权所有 © 理财教育网 保留所有权利成本价值 非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本 以成本价值计价，则期末净值 - 期初净值 = 当期储蓄，可用此等式勾稽记账的准确性。 资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变 现价值。 以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最 新净财富。 市场价值 - 成本价值 = 账面损益版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 市场价值 782010年7月真题 会计分录与记账规则 以下不会导致资产的市场价值和成本价值发生背离的 项目是（ ）。 A．债券收益率突然大幅下降 B．股票价格上涨 C．刷信用卡购买家电 D．汇率下降导致美元存款升值 答案：C 解析：债券收益率下降，债券市场价格上升。股票价 格上涨，市场价值也超过了成本价值。汇率变化导致 美元升值，其市值增加。只有购买家电，题中未说明 家电市值的变化，所以其市场价值和成本价值不发生 背离。版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 借贷记账法： 以“借”和“贷”二字作为记账符号，记录会 计要素增减变动情况的一种复式记账法。 记账规则 记忆方法：资产和支出增加记 “借方”，负 债和收入的增加记“贷方”。会计科目 资产 负债 收入 支出 借方（左侧） 增加 减少 减少 增加版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 贷方（右侧） 减少 增加 增加 减少910会计分录 家庭资产负债表的编制与分析一项经济活动影响的会计科目 记账方向是什么 入账价值是多少 确认记账准确 编制会计分录的步骤： 第一、确定账户 第二、确定对应关系 第三、确定金额 第四、确定正确性家庭资产负债表的编制 家庭资产负债表编制案例 家庭资产负债表的分析 基本原则：“有借必有贷，借贷必相等”例1：股票成本10万元， 以市价12万元出售 借：现金 120,000 贷：股票 100,000 资本利得 20,00011例2：还房贷本息5,000元， 其中本金4,000元 借：住房贷款 4,000 利息 1,000 贷：现金 5,00012版权所有 © 理财教育网 保留所有权利版权所有 © 理财教育网 保留所有权利2

资产＝流动性资产 ＋ 投资性资产 ＋ 自用性资产 负债＝消费性负债 ＋ 投资性负债 ＋ 自用性负债 净值＝资产 － 负债 资产 现金 活期存款 其他流动性资产 流动性资产合计 定期存款 外币存款 股票投资 债券投资 基金投资 实业投资 投资性房地产 保单现金价值 其他投资性资产 投资性资产合计 自用房产 自用汽车 其他自用性资产 自用性资产合计13家庭资产负债表编制案例负债及净值 金额金额 信用卡欠款 小额消费信贷 其他消费性负债 消费性负债合计 金融投资借款 实业投资借款现金： 1万元 存折余额： 2 万元 外币存款： 1万美元 成本汇率8.1，年底汇率7.8 证券名称 数量 成本 市价 联通 10手 4 4.8 武钢 20手 5 7.0 招商银行 10手 6 15.6 基金 10,000单位 1 1.9自用房产： 成本50万元 当前市价： 70万元 房贷余额30万元 投资用房产：成本30万元 当前市价： 40万元 房贷余额20万元 种类 20年缴费期 已缴5年 定期寿险 保额50万元 现金价值0 终身寿险 保额10万元 现金价值1万元 养老寿险 保额20万元 现金价值5万元 投资型保单 趸交保费 10万元 账户价值 12万元 信用卡账单：1万元 汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%投资性房地产按揭贷款 其他投资性负债 投资性负债合计 住房按揭贷款 汽车按揭贷款 其他自用性负债 自用性负债合计负债总计净值版权所有 © 理财教育网 保留所有权利借给亲友（债权） 3万元14资产总计负债和净值总计版权所有 © 理财教育网 保留所有权利家庭资产负债表编制案例资产 现金 活期存款 其他流动性资产 流动性资产合计 定期存款 外币存款 股票投资 债券投资 基金投资 投资性房地产 保单现金价值 其他投资性资产 投资性资产合计 自用房产 自用汽车 其他自用性资产 自用性资产合计 15 资产总计 650,000 1,281,000 775,000 1,546,400 负债和净值总计 版权所有 © 理财教育网保留所有权利单位：元成本 10,000 市价 10,000家庭资产负债表结构分析流动性资产 投资性资产 自用性资产流动资产为备用金 投资资产追求收益 自用资产只追求效用 应提高投资资产比重成本 10,000 20,000市价 10,000 20,000负债及净值 信用卡欠款 小额消费信贷 其他消费性负债消费性负债 投资性负债 自用性负债流动性净值 投资性净值 自用性净值30,00030,000消费性负债合计 金融投资借款10,00010,00081,000 20,00078,000 34,400实业投资借款 投资性房地产按揭贷款 其他投资性负债 200,000 200,00010,000 300,000 160,000 30,000 601,000 500,000 150,00019,000 400,000 180,000 30,000 741,400 700,000 75,000投资性负债合计 住房按揭贷款 汽车按揭贷款 其他自用性负债 自用性负债合计 负债总计200,000 300,000200,000 300,000300,000 510,000300,000 510,000消费性负债尽量避免 按市值计价的净值变动 投资性负债获利还清 =储蓄+投资资产账面 价值变动+自用资产 自用性负债须考虑负 账面价值变动 担能力净值771,0001,036,4001,281,0001,546,40016版权所有 © 理财教育网 保留所有权利家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭收支储蓄表收入薪资收入 佣金收入 房租收入 利息收入 变现资产资本利得 其他收入本金？18家庭收支储蓄表的编制 家庭收支储蓄表编制案例 家庭收支储蓄表的分析 资产负债表与收支储蓄表的勾稽关系支出家庭生活支出 房租支出 贷款利息支出 保费支出 其他支出本金？储蓄17版权所有 © 理财教育网 保留所有权利版权所有 © 理财教育网 保留所有权利3

收入=工作收入+理财收入 支出=生活支出+理财支出 储蓄=收入-支出=期末净值-期初净值（以成本计价） 项目 工作收入 其中：薪资收入 其他工作收入 减：生活支出 其中：子女教育金支出 家庭生活支出 其他生活支出 工作储蓄 理财收入 其中：利息收入 资本利得 其他理财收入 减：理财支出 其中：利息支出 保障型保费支出 其他理财支出 理财储蓄 19 储蓄版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 版权所有 © 理财教育网 保留所有权利家庭收支储蓄表的结构分析金额工作收入生活支出工作储蓄理财收入理财支出理财储蓄 理财支出主要 包括利息支出 和保障型保险 的保费支出工作收入是源头活水 生活支出应预算控制 退休后只有理财收入 贷款归还及保费缴清 在工作期间应逐年 应在退休前完成 提高理财收入比重 退休后只有生活支出20家庭收支储蓄表编制案例夫妻二人年税后工资 16.5万元 家计支出 6 万元 赡养父母支出 1.2万元 子女大学学费支出 1.5万元 保障型保费支出 储蓄型保费支出 房贷本金支出 利息支出 1.3万元 1 万元 2 万元 2 万元家庭收支储蓄表编制案例项目工作收入 其中：薪资收入 其他工作收入 减：生活支出 其中：子女教育金支出 家庭生活支出 其他生活支出 工作储蓄 理财收入 其中：利息收入 资本利得 其他理财收入 减：理财支出 33,000 20,000 13,000金额170,000 165,000 5,000 87,000 15,000 60,000 12,000 83,000 -9,000 1,000 -10,000单位：元利息收入 0.1万元 实现资本利得 1 万元 实现资本损失 2 万元 稿费税后收入 0.5万元定期定额投资基金 1.1万元其中：利息支出 保障型保费支出 其他理财支出21版权所有 © 理财教育网 保留所有权利理财储蓄22储蓄版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 41,000-42,000储蓄分析开源 节流家庭储蓄运用表本金定 期还款 长期 目标 定额 储蓄 本金提 前还款 实现 目标版权所有 © 理财教育网 保留所有权利单位：元储 蓄固 定 用 途 储 蓄 自 由 储 蓄计划贷款还款的 本金摊还部分 教育储蓄存款 储蓄型保险保费 住房公积金缴存 个人养老金缴存 基金定投 提前还清贷款 实现旅游等短期目标24项目 储蓄 定期定额基金 储蓄型保险保费 还房贷本金 自由储蓄实际金额 41,000 11,000 10,000 20,000 023可自由使用资金版权所有 © 理财教育网 保留所有权利4

资产负债表与收支储蓄表的关系以成本计：期末净值 - 期初净值 = 当期储蓄消费性负债 + 投资性负债 + 自用性负债 = 总负债 本期 前期累积 增加 净值 净值 储蓄= 本期增加 净值储蓄用来 累积存款 投资置产 偿还负债 本金等例题 流动性资产 + 投资性资产 + 自用性资产 = 总资产支 出 收 入 储 蓄 小王年初有资产30万元，剩余房贷10万元，年收入10 万元，每年生活支出1.8万元，定期寿险年交保费600 元，房贷利息每年0.7万元，剩余期限5年，按成本价 值法，年末净值为（ ）。 A． 27.44万元 B． 28.15万元 C． 28.12万元 D． 28.01万元 答案：A 解析：以成本计，期末净值=期初净值+本期储蓄=期 初净值（30-10）+工作储蓄（10-1.8）+理财储蓄（00.06-0.7）=27.44万元。版权所有 © 理财教育网 保留所有权利以市价计：期末净值 - 期初净值 = 当期储蓄 + 资产账面价值变动25版权所有 © 理财教育网 保留所有权利26项目金额家庭现金流量表编制与分析 一、生活现金流量： 工作收入 生活支出家庭现金流量表的编制 家庭现金流量编制案例 家庭现金流量表结构分析 家庭现金流量勾稽方法生活现金流量净额 二、投资现金流量： 投资收益 资本利得 投资赎回（实际发生） 新增投资（实际发生） 投资现金流量净额 三、借贷现金流量： 借入本金 利息支出 还款本金 借贷现金流量净额 四、保障现金流量： 保费支出 保障现金流量净额家庭现金流量表27版权所有 © 理财教育网 保留所有权利28保留所有权利 五、本期现金及现金等价物净增加额版权所有 © 理财教育网2010年7月真题 家庭现金流量表的编制案例资产负债表相关资料（成本计）以成本计 现金 定期存款 国内股票 股票基金 自用住宅 资产总计 消费借款 房贷 投资借款 负债总额 净值 30 2010年1月邹先生进行了以下投资活动： （1）出售了2009年5月以23,000元购入的A股票，取得24,000 元； （2）以成本价40,000元购买了B股票，月末市值43,000元； （3）收到了以前年度购买的C股票的现金红利5,000元。 假设交易费用为0，且不考虑其他情况，2010年1月邹先生投 资现金净流量为（ ）。 A．9,000元 B．6,000元 C．-11,000元 D．-8,000元 答案：C 解析：投资现金净流量=投资收益+资本利得+投资赎回-新 增投资，题中24,000元包含23,000元的投资赎回和1,000元的 资本利得，40,000元是新增投资，现金红利5,000元是投资收 益。则投资现金净流量=5,000+1,000+23,000-40,000=-11,000 版权所有 © 理财教育网 元。 保留所有权利收支储蓄表相关资料本期 工作收入 投资收益 资本利得 收入合计 生活支出 利息支出 保费支出 支出合计 储蓄 80,000 400 58,212 138,612 50,000 68,600 5,000 123,600 15,012 上期 78,000 300 20,000 98,300 45,000 47,600 5,000 97,600 700本期期末 20,012 10,000 500,000 800,000 1,000,000 2,330,012 80,000 500,000 400,000 980,000 1,350,012上期期末 15,000 10,000 200,000 790,000 1,000,000 2,015,000 70,000 510,000 100,000 680,000 1,335,000两期净值差异（1,350,012-1,335,000）等于本期储蓄15,012元 另：当期实际发生投资赎回10万元版权所有 © 理财教育网 保留所有权利295

家庭现金流量表的编制案例项目一、生活现金流量 工作收入 生活支出 生活现金流量 二、投资现金流量 投资收益 资本利得 投资赎回(实际发生) 新增投资(实际发生) 投资现金流量 现金流和收入支出的关系金额310,000 (68,600) (10,000) 231,400 (5,000) (5,000) 金额80,000 (50,000) 30,000项目三、借贷现金流量 借入本金 利息支出 还款本金 借贷现金流量 四、保障现金流量 保费支出 保障现金流量收支储蓄表中所有的收入都是现金流流入， 所有支出都是现金流流出。 另外还有一些经济活动，并没有引起收入和 支出，但却产生了现金流的流入或流出。 例如： 400 58,212 100,000 (410,000) (251,388) 偿还房贷本金2,000元，现金资产减少2,000元，同时 负债减少2,000元，不能记作支出，但引起现金流流出。 成本价10万元的股票，以10万元的价格卖掉，有10万 元现金流流入，但没有收入发生。 31期初投资余额 + 新增投资 - 投资赎回 = 期末投资余额 因此，新增投资 = 期末投资余额(10,000+500,000+800,000) - 期 初投资余额(10,000+200,000+790,000) + 投资赎回(100,000) = 410,000元 版权所有 © 理财教育网保留所有权利 32版权所有 © 理财教育网 保留所有权利家庭现金流量表结构分析工作收入 理财收入 资产负债调整 现金流入 例题工作储蓄 理财储蓄 资产负债调整 现金净流量 生活支出 理财支出 资产负债调整 现金流出张先生本月房贷还本付息1,500元，其中本金1,000 元，利息500元，向他人借款3万元，购买股票5万 元，房产账面增值1万元。已知当月储蓄为21,800 元，则张先生月末现金增加额是（ ）。 A．300元 B．800元 C．10,300元 D．2,300元 答案：B 解析：期末现金-期初现金=当期储蓄+资产负债调 整现金净流量，月末现金增加额= 21,800元+[-1,000 （还款本金）-50,000（新增投资）+30,000元（借 入本金）]，解得月末现金增加额800元。版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 期末现金 = 期初现金 + 现金流入 - 现金流出 = 期初现金 + 储蓄 + 资产负债调整现金流量 储蓄 = 本期现金余额增减 - 资产负债调整现金净流量 资产负债调整现金净流量=投资赎回（实际发生） + 借入本金 - 新增投资（实际发生）- 还款本金版权所有 © 理财教育网 保留所有权利3334家庭综合财务比率分析 收支平衡点收入和安全边际率 收支平衡点收入 安全边际率 财务自由度 净值增长率收支平衡点收入：固定负担：如生活费、房贷本息等 工作收入净结余 = 工作收入 - 税保费 - 交通费用 - 外食费 - 置装费 工作收入净结余比例 = 工作收入净结余 / 工作收入收支平衡点收入 =固定负担 工作收入净结余比例如果考虑应有储蓄，则计算收支平衡点收入时，应在分子加 入应有储蓄 安全边际率：测算的是当收入减少或者固定费用增加时有多 大的缓冲空间 当前收入 - 收支平衡点收入 安全边际率 = 当前收入版权所有 © 理财教育网 保留所有权利35版权所有 © 理财教育网 保留所有权利366

2010年7月真题 财务自由度财务自由度 = = 小王收入的安全边际率为15%，这说明（ ）。 A．小王的月储蓄占全部收入的15% B．小王每月的固定支出占全部收入的85% C．小王的生活支出占全部收入的85% D．若小王的收入下降超过15%，将出现收不抵支 答案：D 解析：安全边际率用来衡量收入减少或固定费用增 加的时候有多少缓冲空间对这个家庭的财务才是安 全的。题中的缓冲空间只有15%，即当收入下降超 过15%，将收不抵支。版权所有 © 理财教育网 保留所有权利生息资产 × 投资报酬率 当前年支出 理财收入 当前年支出 （2010年7月）吕女士的投资性资产中主要包括股票和股票型基 金，另有自用房屋一套，房屋贷款占总价七成，绝大多数尚未偿 还。吕女士曾要求金融理财师为其测算何时财务自由度达到1，可 以退休。若假设其他条件不变，则下列论述错误的是（ ）。 A．消费物价上涨，将延长吕女士实现财务自由的年限 B．房贷利率下调，将延长吕女士实现财务自由的年限 C．股市下跌，将延长吕女士实现财务自由的年限 D．经济危机导致奖金减少，将延长吕女士实现财务自由的年限 答案：B版权所有 © 理财教育网 保留所有权利3738净值增长率净值增长率 = 例题工作储蓄 + 理财收入 - 理财支出 = 期初资产 - 期初负债 陈先生工作收入10万元，消费支出8万元，另有生息资 产10万元，房产30万元，房贷20万元。从状况模拟分 析，以投资报酬率10%计算，若唯一的工作者陈先生身 故，用理财收入来满足遗族每年6万元的生活支出，那么 陈先生应有的保险额度为（ ）（假设当年的工作储蓄 不产生利息）。 A. 52万元 B. 60万元 C. 70万元 D. 85万元 净值增加额 期初净值 39例：年收入10万元，生活支出7万元，期初生息资产10万元，自 用房屋价值20万元，房贷10万元，投资报酬率8%，房贷利率 5%，只还利息，不考虑当年储蓄产生的利息，求净值增长率? 解析： 期初净值 = 10万元 + 20万元 - 10万元 = 20万元 工作储蓄 = 年收入10万元 - 生活支出7万元 = 3万元 理财收入 = 期初生息资产 × 投资报酬率= 10万元 × 8% = 0.8万元 理财支出 = 期初房贷额 × 房贷利率 = 10万元 × 5% = 0.5万元 本期净值增加额 = 工作储蓄 + 理财收入 - 理财支出 = 3 +0.8 -0.5 = 3.3万元 净值增长率 = 本期净值增加额 / 期初净值 = 3.3 / 20 = 16.5%版权所有 © 理财教育网 保留所有权利答案：C 解析：发生保险事故，假定应投保X万元，则有： [X - 20 + 10 ] × 10% = 6，得出X = 70万元。版权所有 © 理财教育网 保留所有权利40收入口径的确认 所得税与三险一金的记账方法内容 个人所得税 个人失业保险 医疗保险（拨入个人账户部分） 基本养老保险（拨入个人账户部分） 住房公积金（拨入个人账户部分） 个人养老保险账户余额 个人医疗保险账户余额 住房公积金账户余额 归类 收入的减项 保障型保费 限制支配 收入与储蓄 ﹣可支配收入=税前工作收入-医疗保险费﹣失业保 险费﹣养老保险费﹣住房公积金﹣所得税支出 可运用收入=可支配收入 +养老保险缴存 +医疗保险缴存（包括单位划入） +住房公积金缴存（包括单位划入） 投资性资产41版权所有 © 理财教育网 保留所有权利42版权所有 © 理财教育网 保留所有权利7

保费的记账方式分类 记账 方式 险种 2010年7月真题储蓄型保费 保障型保费保费确认为储蓄, 所累积 保费当作费用确认为理财 的现金价值确认为生息资 支出 产 定期寿险/意外险/产险/ 医疗险 养老险/退休年金/投资型 保单 终身寿险保费 = 自然保费+ 现金价值 终身寿险每年保费超过自然保费的部分为储蓄用现金1,000元缴终身寿险保费，其 中自然保费300元 借：理财支出 300元 保单现金价值 700元 贷：现金 1,000元版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 用现金1,000元缴意外伤害 保险保费 借：理财支出 1,000元 贷：现金 1,000元43下列有关记账方式的说法中，正确的是（ ） A．个人所缴失业保险费属于限制支配收入 B．终身寿险保费视为储蓄，所缴保费包括自 然 保费全部计入生息资产 C．个人与单位所缴的医疗保险费拨入个人账 户部分相当于保障型保费 D．“三险一金”中属于或相当于保障型保费部 分可列为收入的减项 答案：D版权所有 © 理财教育网 保留所有权利 44家庭财务预算 家庭财务预算的分类：收入预算，支出预 算，储蓄运用预算等； 家庭财务预算的内容：年度预算，月度预算 等。 家庭财务预算的编制：1. 确定应有家庭年收入 2. 制定支出预算的步骤 3. 差异分析 自由 自主 自在 致谢45版权所有 © 理财教育网 保留所有权利46版权所有 © 理财教育网 保留所有权利8