税务稽查案例

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案例12008 年 9 月28 日，某市国税稽查局根据专项检查计划， 对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽 查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税 收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的 账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报 税款1650多万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规 的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定 书》,要求该公司补缴税款1650多万元，依法加收滞纳 金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该 处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽 查局经该市税务局长批准，于 2009 年 1 月21 日向该公司 送达了《税收强制执行决定书》,在向银行送达《扣缴税 收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应 的存款抵缴税款、滞纳金。

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问：该市国税稽查局有哪些违法行为？ 参考答案：该市国税稽查局存在的违法行为： (1)必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年 的账簿，而非经稽查局局长批准。 (2)调取纳税人往年账簿必须在3个月之内，当年的账簿 必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当 年的账簿。 (3)该立案而没有立案。 (4)达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决 定。 (5)在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。

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案例2某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为 获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该 酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售 发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时， 对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来 到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税 行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查 中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发 票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家 的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制 收据并非法使用商业零售发票 ，偷逃营业税等地方税收 58856 . 74 元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法 作出如下处理：补税58856.74元，并处所偷税款1倍的罚 款，对违反发票管理行为处以 9000 元的罚款。翌日，该市 地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不 服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。

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请分析： 1.税务机关的检查行为是否合法？ 2.行政处罚是否有效； 3.行政处罚是否符合法律形式？ 参考答案

: 1、检查行为不合法 根据《税收征管法》第54条规定，税务机关具有以下六 项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、 寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存 款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六 项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是 暗访的方法，并强制性打开当事人抽屉，从中搜出大量的 自制收据和数本商业零售发票。这实际是侦查和变相的搜 查行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于 法无据。

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根据最高人民法院《关于执行〈中华人民共和国行政诉讼 法〉若干问题的解释》第 30 条第(二)项规定，被告严重 违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的 合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所 作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法的具体行政 行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。 2、行政处罚决定无效 根据《行政处罚法》第 31 条、第 42 条第一款第(一)项 规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人 作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法 享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当 事人有要求举行听证的权利。国家税务总局《税务行政处罚 听证程序实施办法(试行)》第3条明确规定：税务机关对 公民作出二千元以上罚款、对法人或者其他组织作出一万元 以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证 的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达 5万元以上，显 然应当下达《税务行政处罚事项告知书》。该市地税局在实 施税务检查后，翌日即下达处罚决定，显然违反了上述法定 程序。根据《行政处罚法》第 41 条规定：其行政处罚决定 不能成立。

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3、税务行政处罚不符合法定形式 《行政处罚法》第39条规定，行政机关作出行政处罚决 定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是 《税务违章处罚通知书》。显然不是法定文书，不符合法 定处罚形式。

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案例3某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠 税4 万多元。2007 年11 月15 日，该乡税务分局的税务员张 某来站上对站长说： 11 月20日前再不能缴清欠税，我们就 得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销 …… 此处隐藏：5278字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……