电子商务中的税收问题及其对策

电子商务迅猛的发展,给传统的税收理论和税收征管方法带来巨大的挑战。本文首先列出了3种国际上主要的电子商务税收问题的观点,其次结合传统税收和电子商务的发展,具体分析了这几种观点的利与弊,最后从税制和征管体系两方面给出我们对电子商务中的税收问题的意见和对策。

时代经贸 2 1 0 0耳 7月中旬刊总第1 5 7期

电子商务中的税收问题及其对策朱洲南京 2 9 ) 10 3 0 (京大学商学院，江苏南

【摘要】电子商务迅猛的发展，给传统的税收理论和税收征管方法带来巨大的挑战。本文首先列出了3种国际上主要的电子商务税收问题的观点，其次结合传统税收和电子商务的发展，具体分析了这几种观点的利与弊，最后从税制和征管体系两方面给出我们对电子商务中的税收问题的意见和对策。 【关键词】电子商务；税收；税收监管

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引言

电子商务，作为一种新兴的商业模式正日益发展成熟，它不受时间和空间的限制，提供的服务从有形到无形，结算方式也从传统的纸质凭借变为无形的电子货币。随着网络技术的迅猛发展，越来越多的交易和业务可以通过互联网来进行。但在网络给电子商务带来巨大的利润和收益的同时，也造成了税收的大量流失。一方面由于税务部门的在征管稽查方面的信息化程度还不能跟上网络发展的步伐，对高流动性和隐匿性的电子商务无可奈何，使网络贸易出现了“征税盲区域”另一方面，企业利 用“征税盲区域”将部分用传统贸易方式的进行的交易转移到网上，使现行税基受到侵蚀。正是在这样的背景下，就电子商务下的税收征管问题引起了国内外学者的广泛关注。 二、电子商务税收的几种主流观点 ( )对电子商务不征税一第一个提出免税制度的国家是美国，为保持其在这个领域的既得利益，主张互联网上建立免税区。早在 19,美国财政部就 96在发表的《全球电子商务选择性的税收政策》中明确了对网上交易不开征任何新税。 免税政策可以在很大程度上对经济的发展起到积极的作用。 方面，电子商务实现了贸易的全球化、实时化、网络化、数字化，在免税制度的激励下，必然会使更多的企业投入到这个领域，从而带了全社会商业效率的提高和商业成本的降低，但这种制度并没有受到其他国家的广泛支持。此外，免税对发展中国家的贸易带来威胁，发达国家可以通过网络途径，肆意将商品销往各国，使其他国家的税收主权丧失，扩大南北差距。 ( )对电子商务专门开设新税种二加拿大税收专家阿瑟 德尔 ( rh

r o d 1 )在 19年科 AtuCre 1 91的一篇论文中提出对电子商务征税比特税 ( i a ),该方案 B tTx建议对全球网络信息传输的每一个数据单位征税，数据搜集、 通话、图像和声音的传送等数字化信息都不例外。通过电讯公司、卫星或电缆网络对传输的增值数据的每一字节征收大约 000 1 . 0 0美分的税值，然后送往当地税收机关。 但是，较多的学者认为比特税不符合国际税收的基本原则， 如“收中性原则”。它有很多缺陷，包括不考虑比特流中的信税息是否有增值以及含有不同的价值量等，结果导致所有因特网使用者必须缴纳此税，即使他们没有参与电子商务交易。 ( )修改和完善现行税制三一

收的税主要用于政府部门的开支和公共设施的建设，其根本目的也是为社会发展特别是经济的发展提供一个有利的环境。因此征税时就不能对原有经济造成干扰，打乱原有的经济秩序。 2明确纳税主体 .在电子商务领域，由交易网络化所带来的纳税主体的不确定性是困扰电子税务顺利进行的一个重要问题。网络的无边界性，使得公司可以超越它们的地理位置提供产品、服务和信息大大扩展了他们的商业存在范围。以往用来确定哪个税收管辖区有权对商业利润征税的常设机构概念不再完全适用。营业利润征收的对象，即纳税主体应该是用于电子商务活动的服务器的所有者。因此，电子商务活动也应由网站和服务器构成。 网站包括软件和数据信息，但这些是无形的，不能作为常设机构。网站的服务器是物理存在的，并且所有利润的创造过程都离不开服务器，可以说服务器是实现其利润的必要工具。因此可以以法律条例等形式要求从事电子商务活动的服务器进行登记核算，并要求其所有者承担相应的经济民事责任，从而明确电子商务活动中的纳税主体了。 3征收和交纳过程应该简便易行 .在制定税制的过程中，应该考虑实际情况，从现有网络技术特征和电子商务发展现状出发，利用电子数据分析和传输技术，充分考虑征收、管理、稽查过程中带来的成本负担，并且要方便纳税人交纳税金。 ( )使税收征管体系适应电子商务的发展的要求二1全球的合作与协

商 .

以O C ( r a i a i n o c n m c C— p r t o n E D 0 g n z t o f r E o o i o o e a i n a d

D v lp e t e e o m n )经济合作与发展组织为代表。1 9年9,O C 98月 ED在伦敦召开的关于欧洲新数字化经济的会议上宣布了O C的两 ED条原则：一是电子商务必须遵守现行税法，这样才能避免经济畸形发展，并能使长期精心制定的税收政策和法规在电子商务环境中得以运用，商业界也不必去适应新的法规或改变经营策四、结语电子商务作为二十一世纪商务发展的必然模式，正在改变略；二是必须通 …… 此处隐藏：1336字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……