中国税制 第三章 消费税

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第三章 消费税税 收 学

第一节 第二节 第三节 第四节

消费税概述 消费税的基本要素 消费税应纳税额的计算 消费税的征收管理

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2011-7-5

第四章 1

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§3—1 消费税概述税 收 学 一、消费税的概念及征收目的 二、消费税的特点 三、消费税的分类 四、增值税与消费税的主要区别 五、我国消费税的演变过程

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第四章 2

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§4—1 消费税概述一、消费税的概念及征收目的 (一)概念 消费税是指以消费品 消费行为的流转额为 消费品和 消费税是指以消费品和消费行为的流转额为 课税对象而征收的一种税。在实际运用中，消费 课税对象而征收的一种税 税有广义和狭义之分。 狭义消费税是指以特定消费品或消费行为 是指以特定消费品或消费行为为 狭义消费税是指以特定消费品或消费行为为 课税对象而征收的一类税，如烟税、酒税、盐税、 课税对象而征收的一类税 货物税、关税等。 广义消费税是指以所有消费品或消费行为 是指以所有 广义消费税是指以所有消费品或消费行为 为课税对象而征收的一类税，既包括对特定消费 为课税对象而征收的一类税，既包括对特定消费 征收的税类， 品或消费行为征收的税类 品或消费行为征收的税类，如烟税、酒税、盐税、 货物税、关税等，也包括对一般消费品或消费行 也包括对一般消费品或消费行 也包括对 征收的税类， 为征收的税类，如增值税、营业税等。2011-7-5 第四章 3

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我国现行消费税属于狭义消费税的范畴， 我国现行消费税属于狭义消费税的范畴， 属于狭义消费税的范畴 生产、 是对在我国境内从事生产 委托加工和 它是对在我国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人 的单位和个人， 应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售 数量而征收的一种税。 数量而征收的一种税。

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(二)征收目的 二 征收目的 1.抑制不良消费行为 消费税可以对社会 .抑制不良消费行为。消费税可以对社会 认为应该加以限制的消费品或消费行为征收高 额税收，体现“寓禁于征”的精神，如对烟、 额税收，体现“寓禁于征”的精神，如对烟 烈性酒等消费品征收高额消费税 等消费品征收高额消费税， 烈性酒等消费品征收高额消费税，起到限制消 费目的。 费目的。

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2.纠正外部经济。消费税还可以对产生外 .纠正外部经济 消费税还可以对产生 消费税还可以对产生外 部成本的行为征税 使外部成本转化为内部成 的行为征税， 部成本的行为征税，使外部成本转化为内部成 本。如对产生环境污染的生产经营者，通过征 如对产生环

境污染的生产经营者， 环境污染税不仅可以为整治环境污染筹集资 收环境污染税不仅可以为整治环境污染筹集资 不仅可以 而且可以促使纳税人采取各种措施 促使纳税人采取各种措施， 金，而且可以促使纳税人采取各种措施，减少 产量、调整结构、应用新的治污技术和方法， 产量、调整结构、应用新的治污技术和方法， 减少社会福利损失。 减少社会福利损失 3.促进公平收入分配 实行消费税还可以 .促进公平收入分配。实行消费税还可以 促进收入的公平分配，因为消费税的征税范围 促进收入的公平分配，因为消费税的征税范围 通常是那些低收入者不消费 低收入者不消费或 通常是那些低收入者不消费或不经常消费的商 品和劳务，按消费价值额和消费量实行差别比 品和劳务，按消费价值额和消费量实行差别比 例税率或定额税率，具有累进性特点， 例税率或定额税率，具有累进性特点，即高收 入者比低收入者将承担更多的消费税。 入者比低收入者将承担更多的消费税2011-7-5 第四章 5

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二、消费税的特点 消费税属于流转税范畴， 消费税属于流转税范畴，但与其他流转税 相比，具有以下特点： 相比，具有以下特点： 征收范围具有选择性， (一)征收范围具有选择性，属于非中性税 收 我国现行消费税只对部分特定消费品征收 只对部分特定消费品征收， 我国现行消费税只对部分特定消费品征收， 而不是普遍征收，目的是要使消费税的 使消费税的个别调 而不是普遍征收，目的是要使消费税的个别调 节与增值税的普遍调节相配合，从而能够更好 与增值税的普遍调节相配合， 普遍调节相配合 地体现国家的产业政策、消费政策， 地体现国家的产业政策、消费政策，弥补增值 税的不足，合理引导消费， 税的不足，合理引导消费，促进产业结构的调 整。 特别是对奢侈品、高级消费品征税， 特别是对奢侈品、高级消费品征税，充分 体现了高消费者多纳税的精神。 体现了高消费者多纳税的精神。

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(二)征税环节单一，节约征税费用 征税环节单一， 我国现行消费税属于单环节征收的流转税。 单环节征收的流转税 我国现行消费税属于单环节征收的流转税。 零售环节征税 金银首饰和钻石及钻石饰品在零售环节 除金银首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征税 其他消费 …… 此处隐藏：4328字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……