证券公司不同清算模式下的会计核算模式比较

证券公司的证券交易代理业务是通过设立的证券交易营业部(以下简称“营业部”)来完成的。证券交易清算包括证券股份清算和资金清算(以下通称“清算”)。是证券交易得以顺利进行的重要保证。我圄证券市场发展至今,证券公司的交易清算模式经历了三个阶段：分散交易分散清算一分散交易集中清算——集中交易集中清算。分散交易分散清算就是由证券公司的各个营业部直接与登记公司

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证券公司不同清算模式下 的会计核算模式比较蒋忆明(西南财经大学，四川成都，104 60 7)证券公司的证券交易代理业务是通过设立的证券同时根据当天的净佣金收人进行客户资金到自有借：算往来一自有资金清贷：算往来一客户资金清营业部与总部之间的资金清算： 借/:算往来~客户资金贷清

交易营业部 (下简孙“业部”来完成的。证券交易清资金的划转：以营 )

算包括证券股份清算和资金清算 (下通称“算”。 以清 )是证券交易得以顺利 1行的重要保证。国证券市场发展 2,我至今。券公司的交易清算模式经历了三个阶段：散证分交易分散清算一分散交易集中清算——集中交易集中清算。散交易分散清算就是由证券公司的各个营业部分直接与登记公司进行清算，再由营业部对投资者清算；

贷/:收款项~应收交易所清算款倚应营业部必须根据总部与营业部之间的清算、业部营 ()户交易结算资金存取业务 2客包括客户资金存取、金划转 .金谰整、证转资资银

分散交易荣中清算就是在不改变交易方式的情况下由与客户之间的成交清算等清算数据进行核 x。 l,证券公司总部与登记公司进行清算。由证券公司总部再对投资者清算；中交易集中清算就是在集中交易的前集

提下，证券公司总部与登记公司清算外 .对投资者 账通存通兑等业务。客户 j由并搿金存取业务分银行按照当清算。同的交易清算模式对会计核算模式提 I了不同【总数核算：不叶 J]汇 的要求。文旨在比较不同交易清算模式下的会计核 I-本 I 模式 .从会计核算模式的角度分析交易清算模式的优劣。一

借/:行存款一客户资金贷银贷/:买卖证券款借代()金调拨业务 3资

、

分散交易、散清算模式下的会计核算模式分

由于证券公司营业部的客户资金主要存放于公司

在分散交易、散清算模式下 .投资者的清算由总部 .过清算往

来反映内部资金往来情况。根据资金 分埘通营业部独立完成，营业部作为一个独立的会计主体， 划转单据进行以下会计处理：对所有的证券经纪业进行会计核算。券公司总部不直营业部：证

接参与营业部经纪业务的会计核算，负责制订相关的仅会计核算制度 .检查其执行情况。并1、计处理 会

借/:行存款一客户资金贷银

贷/:算往来一客户资金借清总部：

()易清算业务 1交证券 4-总部枉据与交易所之间的清算数据、部 2司总与营业部之间的清算数据进行以下会计处理： 总部与交易所、业部之问的资金清算：营 借/:算备付金一客户资金贷结贷/:算往来一客户资金倩清同时 .据全公司的佣金收人进行客户资金到白有根资金的划转，核算各营业部客户资金到自有资金的划并转。总部：

借/:算往来一客户资金贷清

贷/:行存款一客户资金倩银 f)户资金利息的计提与支付 4客

对于客户存放在证券公司的资金，照活期存款给按客户计息。营业部进行核算。由利息计提时：:息支卅一保证金利息借利

贷：付利息一保证金利息应结息时： 借：付利息一保证金利息应贷：买卖证券教代利息税代扣时：:买卖证券款借代贷：交税佥及附加一代扣代应缴利息税 2、在的问题 存

借：算备付金一自有资金 结贷：算备付金一客户资金结营业部：

借：算往来 客户资金清贷：算往来一自有资金清客户之问的清算数据 .算各类业务 (票、券、金核股债基计分录如下： 借/:应收款项一应收交易所清算歙 贷

在分敝交易、散清算模式下，户的交易、 l存分客资盘取 .算等数据全部存放在营业部独立的柜而交易系统清而。此相适应形成了独立分散的会计核算体系和财务与以下问题：

营业部每 E分别根据总部与营业部之问 .业部与中 .业部可独立完成与客户之间的交易资金清算。因 t营营权证、T B D交易清算 .认营业部的佣金收人

。应的会 管理体系。一会计核算体系和财务管理体系主要存在 确相这()业部的会计核算独自进行，部雌以统一指挥 1营总与协调。不同营业部对同一业务的核算难免会出现差

贷/:买卖证券款借代