第一章审计的基本概念

36大学是一个吸收知识的地方， 学习本领的地方，而不是应付考试 等。 请一定要明确自已上学的目的， 思想不要由别人摆布，人可以没有 金钱，但不可以没有思想！数字“励志公式”1

经济贸易学院

侯希红2

引例 陈江发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低， 投资购房本钱太少，想投资于股票市场。于是他请教 了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大 的公司作投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每 股现金流量最大的公司，投资最为保险。另一个朋友 小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看 注册会计师是怎样说的。 陈江想，买上市公司股 票，为什么要看审计报 告？审计师干什么的？3

一、审计的重要性①“天下未乱计先乱，天下欲治计乃治”; ②购买股票关心审计报告； ③新闻焦点人物李金华，前任审计长； 审计署，名称的特殊； 审计长李金华 审计机关与《宪法》; ④经济案件通过审计审出；党的十八大后的一个月里，十多位官员受到查处，其中不少是被网络举报的。

⑤注会考试，就业乐观； ⑥数据失真、会计信息失真，社会对审计寄予 厚望。 ⑦“万人审计”呵护“抗震救灾资金”。 4

四个单位与户口

二、审计学的学科性质 审计学是 实践性很强 ， 它不是抽象的，纯理论科学 ， 它是专门研究审计理论和审 计方法，带有批判性的社会 管理科学。

三、审计的一般规律：从三方面来研究。

(1)经济业务的活动规律：如：工业方面：生产—加工—销售 商业方面：货币—商品—货币 服 务 业：营业额7

(2)资金运动规律：

如：资金来源—资金运用—经济效益

(正常) (合理) (好)

(3)会计核算规律：如：账户设置— 增减变化— 计算结果

(科学合理)(真实合法)(准确及时)

总之应透过现象，揭露本质， 如不按经济规律办事，就易 犯错误或犯大错误，为什么 呢？ 实例：如天要下雨了，判断不明是否带伞还是不带伞，一旦天下 雨了你会被雨淋了，马上给您一 个惩罚。(自然规律很明显给您 一个惩罚)而经济规律就不然了， 看不见，又摸不着，要靠科学知

识 去 认 识它，掌握它，才能取 得较好实效。

四、本讲义特点是：①吸纳了国内外审计理论研究和审计实 务中的新成果、新思路和新方法。 ②以社会审计为主线，兼顾国家、内部

审计的需要。③在内容安排和编写方法上，尽可能体

现经济管理专业的要求和学生学习的需 要，如充分考虑到本课程的地位和对实现培养目标的作用。10

教材※ 《审计学》(第三版)共19章，以注册会计

师审计为主，内部审计、政府审计为辅排列

※ 《审计学》(第三版)在结构上分为四部分： 第一部分 :第一章，主要概述审计动因、审计本质、

审计分类和审计组织等第二部分 :从第二章至第十七章，是注册会计师审

计,其中第二章至第七章是理论部分，第八章至十五章是实务部分，第十六章至十七 章是执业规范和道德责任部分 第三部分 :第十八章内部审计 第四部分 :第十九章政府审计12

五、学习要求 通过学习，要求学生结合我国国情掌握现代 审计的基本理论、基本知识和基本方法，以 及企业审计的基本技能。要学好本课程，一 是要求学生首先学好与本课程相关的前期课 程，如管理、会计、财务等课程；二是要求 学生了解本教材的基本结构，如了解基本理 论体系、基本方法体系和基本实务内容；三 是要求学生要明确每章所阐述的主要问题及 学习要求，掌握基本概念，理解所有的思考 题，会做所有的练习题。13

第一章 包括： 第一章 第十八章内部审计 第十九章政府审计14

注会的先河p3 引导案例：英国南海公司，10年惨淡经营后，董事会采取欺骗手法， 散布“年底有大量利润可实现，圣诞节可按面值60%支付股利”等 谣言，股价从1719年的114英镑，上升到1720年3月的300英镑以 上，1720年7月再度上升到1050英镑。投机热潮也由此爆发，无论 是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全成了投机的对象。 1720年国会通过《泡沫公司取缔法》的实施，制止泡沫公司的 膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司股 价一落千丈。政府对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破 产。股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失， 股东和债权人向议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。议会 为此成立特别委员会，并聘请了资深的会计查尔斯· 斯内尔审核账 簿。通过审核，指出南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失 实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账 簿的人开创了世界注会的先河，注会审计由此在英国拉开了序幕。 讨论题：如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还 可以为所欲为，损害投资者利益？15

第一节 审计的起源和发展一、审计产生的客观基础(动因)p3●对于我国来说：改革开放以来，企业两权分离，所有权和经营权分开。 管理者接受授权，行使财产管理权时，要保证财产安全、 完整。如借职务之便滥用管理权，以满足自身利益，所有 者必对管理者活动加以控制，而控制的重要手段就是监督 …… 此处隐藏：225字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……