第三章 审计职业道德和法律责任

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第三章 审计人员的职业道德和法 律责任教学目的掌握我国CPA的职业道德的基本原则和概念框架，导致 的职业道德的基本原则和概念框架， 掌握我国 的职业道德的基本原则和概念框架 审计人员法律责任的可能原因及法律责任的防范， 审计人员法律责任的可能原因及法律责任的防范，区别 会计责任和审计责任； 会计责任和审计责任；熟悉西方审计人员职业道德和法 律责任的有关规定。 律责任的有关规定。

教学重点与难点教学重点CPA的职业道德的基本原则和概念框架，导致 的职业道德的基本原则和概念框架， 教学重点 的职业道德的基本原则和概念框架 审计人员法律责任的可能原因及法律责任的防范； 审计人员法律责任的可能原因及法律责任的防范；难点 是区别会计责任和审计责任， 是区别会计责任和审计责任，以及西方审计人员职业道 德和法律责任的有关规定。 德和法律责任的有关规定。

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第一节 审计职业道德道德( 道德(Ethical )——强调自身修养 强调自身修养 法律责任( 法律责任(Liability)——外界强制要求 外界强制要求 一、职业道德含义 所谓职业道德， 所谓职业道德，就是把一门有学问的 艺 术当作天职来追求的一群人所作出 的热忱为社会公众服务的精神。 的热忱为社会公众服务的精神。 CPA职业道德 职业道德

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二、职业道德基本原则诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、 诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保 密、职业行为。 职业行为。

(一)诚实 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和 商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、 商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实 事求是。 事求是。 当会员在执行业务时认为报告、报表、 当会员在执行业务时认为报告、报表、沟通 函件或其他信息存在下列情形时， 函件或其他信息存在下列情形时，不应在明 知的情况下与其发生关联： 知的情况下与其发生关联： 1.含有重大虚假或误导性陈述； .含有重大虚假或误导性陈述； 2.含有草率提供的陈述或信息； .含有草率提供的陈述或信息； 3.遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩 .遗漏或掩盖应当包括的信息， 盖这些信息将产生误导。 盖这些信息将产生误导。

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(二)独立。在执行鉴证 鉴证业务时，注册会计师必须 必须保 鉴证 必须 持独立性。 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师 在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够 诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度； 2.形式上的独立性，要求注册

会计师避免出现重大的 事实和情况，使得一个理性 掌握充分信息 理性且掌握充分信息 理性 掌握充分信息的第三方 在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所 或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到 损害。

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(三)客观 客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而 损害职业判断 在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时， 应当充分考虑以下因素： 1.会员可能被施加压力 压力，这些压力可能损害其客观性； 压力 2.在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系 时，应体现合理性； 3.应避免那些导致偏见 偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系； 偏见 4.会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则； 5.会员既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对 其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自 己专业声誉受损的情况发生。

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(四)专业胜任能力和应有的关注 1.专业胜任能力 专业胜任能力——合理运用职业判断 专业胜任能力 合理运用职业判断 专业胜任能力可分为两个独立阶段： 专业胜任能力可分为两个独立阶段： 1)专业胜任能力的获取； (1)专业胜任能力的获取； (2)专业胜任能力的保持。 )专业胜任能力的保持。 2.应有的关注 应有的关注——职业怀疑态度 应有的关注 职业怀疑态度

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(五)保密 1.保密原则要求 保密原则要求 会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息 予以保密，应避免出现下列行为： 予以保密，应避免出现下列行为： (1)除非法律法规和职业规范允许或要求，在 )除非法律法规和职业规范允许或要求， 未经适当且特别授权的情况下， 未经适当且特别授权的情况下，向会计师事务所 或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商 业关系获知的涉密信息； 业关系获知的涉密信息； (2)利用因职业关系和商业关系而获知的涉密 ) 信息为自己或第三方谋取利益。 信息为自己或第三方谋取利益。 在终止与客户或雇佣单位的关系之后， 在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然 应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。 应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。

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2.保密的例外 保密的例外 会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息： 会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息： 允许披露 取得客户或雇佣单位的授权； (1)法律法规允许披露，并且取 …… 此处隐藏：2432字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……