税收筹划在企业经营中的实际应用

时间：2026-01-14

企业税收筹划会计

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JournalofTaiYuanUrbanVocationalcollege

总第99期

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税收筹划在企业经营中的实际应用

孔

旭

（国营大众机械厂，山西太原030024）

［摘要］税收筹划是企业追求经济利益最大化的必然选择，要使税收筹划在实际工作中得到充分合

理的应用，必需在实践中找到切合本企业实际的具体方法，并运用到实际工作中去，才能真正给企业带来经济效益。

［关键词］税收筹划；经营；经济效益［中图分类号］F27［文献标识码］A［文章编号］1673-0046（2009）10-0070-02

税收筹划在我国还是一个新鲜事物，但随着改革

开放的不断深入，税收法律法规的不断健全，以及整个社会对合法、合理纳税的认识不断提高，税收筹划也逐渐被人们所了解和接受。税收筹划是企业追求经济利益最大化的必然选择，要使税收筹划在实际工作中得到充分合理的应用，必需在实践中找到切合本企业实际的具体方法，并运用到实际工作中去，才能真正给企业带来经济效益。

一、生产经营中进行税收筹划的具体方法（一）缩小课税基础

指纳税人通过缩小计税基数的方式来减轻纳税义务和纳税负担的行为。缩小税基一般都要借助于财务会计的手段，一种方法是使各项计税收入最小化，尽量取得不被税法认定为应税所得的经济收入。我国税法规定，企业取得的国债利息收入不计入应纳税所得额，企业进行金融投资时，当国债利率不低于其他债券的税后实际利率时，就应当选择购买国债，取得节税收益。

另一种做法是在税法允许的范围和限额内，尽可能使各项成本费用最大化，对已发生的成本费用及时核销入账，已发生的坏账、资产毁损的合理部分及时列

有些国有企业，多年沉积的坏账及资产的盘做费用等。

亏毁损情况其实十分严重，但由于种种原因，一直未做账务处理，如果将上述资产损失及时得到处理，在税前作为费用扣除，就能为企业节约一笔不小的开支。

（二）选择适用税率

指纳税人通过降低适用税率的方式来降低纳税负担的行为，一般可采用低税率和转移定价法。低税率法是纳税人通过合法的途径，选择不同的地区、行业、所有制等，使自己直接适用较低的税率。我国税法规定，老区、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税三年；国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业，按15%征收所得税；投资于第三产业，可按政策在一定时期内减征或免征所得税等等。转移定价法是在母公司与子公司、总公司与分公司以及有经济利益联系的其他公司之间，为共同获得更多的利润而在经营活动中进行的合理的价格转让。·70·

差别在低税区设立分支机构，将货物调到分支机构销售，就可以通过转移定价减轻企业税负等。从实践来看，企业的规模越大，成员越多，经营范围和区域越广，利用转移定价法筹划的空间和成功的几率也就越大。

（三）延缓纳税期限资金有时间价值，延缓纳税期限，可享受无息贷款的利益。一般而言，应纳税款期限越长，所获得的利益

对能够合理预计发生额的成本费用，采用越大。另外，

预提方式及时入账，以及尽可能地缩短成本的摊销期限等方法，都可收到合法延迟纳税的效果。

（四）划分纳税期间

所得年度的合理归属可以通过收入、成本、损益等项目的增减或分摊而达到。如企业销售货物有不同的结算方式，结算方式不同，其收入确认的时间也不同，收入归属所得的年度也就不同，因此，企业通过销售方式的选择，可以控制销售收入确认的时间，合理归属所得年度。另外，期末存货计价的高低，对当期的利润影响很大，不同的存货发出计价方法，会得出不同的期末存货成本，出现不同的企业利润，进而影响企业所得税的数额。比如当物价水平持续上涨时，发出的存货采用后进先出法计价，可以多计本期发出的存货成本，相应地少计期末库存存货的成本，这样就会产生较低的期末存货，较少的税前收益，从而减少当期应交所得税；反之，若物价水平持续走低时，采用先进先出法比别的计算方法计算出来的期末存货低，从而加大了当期成本，减少当期应税所得额。但企业在一个会计年度内变更存货计价方法时，应按照会计准则的要求，对变更的相关内容要在会计报表附注中予以说明，从而实现合法筹划。

（五）充分利用政策

指纳税人充分利用可享受的优惠政策直接减少应纳税额，来减轻或免除纳税义务的行为。国家为了鼓励

特种行业、特别企业、新特产品和特殊某些特定地区、

业务的发展，照顾某些特定纳税人的实际困难，制定了大量纳税优惠政策，纳税人完全可以通过合法途径，依靠纳税优惠政策减轻企业的纳税负担。

（六）企业在生产经营中与税收筹划有关的问题

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