科龙电器审计案例2012.3.11

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审计五组

王雨晴

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科龙公司简介1984年在顺德市创办的乡镇集体企业——广东顺德珠江冰箱厂,主营 家用电冰箱,起始生产能力3万台/年。 1987年12月,广东顺德珠江冰箱厂更名为广东珠江冰箱厂。 1988年,根据扩大生产的需要,广东珠江冰箱厂与三家外资公司共同合 资兴办了广东容声冰箱有限公司。广东珠江冰箱厂与广东容声冰箱有 限公司同时独立存在,两者均生产家用电冰箱。 1992年12月,广东珠江冰箱厂按照股份制规范意见以定向募集方式改 制为本公司。 1996年4月,顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的本公司股份全部 转让给科龙(容声)集团,从而使本公司成为科龙(容声)集团控股的子公 司。 1996年5月,本公司吸收合并了广东容声冰箱有限公司。合并后的公司 沿用本公司的名称,冰箱生产能力达到150万台/年。原广东容声冰箱有 限公司的外资方的权益全部转换为本公司的股份。 1996年7月,根据股东大会决议并经国家有关部门批准,本公司公开发 行了H股并上市。 1997年3月,中华人民共和国对外贸易经济合作部核准本公司为外商投 资股份有限公司。

案例分析 5月10日，科龙因涉嫌违反证券法规被证监会立案调查， 德勤作为2002年至 2004年间对科龙电器年报的审计单位，已难辞其咎。日前，证监会已基本认 定，德勤对科龙审计主要存在审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流 量表重大差错等问题。 2001年，ST科龙全年净亏15.56亿元，安达信认为科龙存在资产不确定的情 况，出具“拒绝表示意见”的审计报告后离去。 2002年7月28日科龙电器正式改聘德勤，对于不但扭亏净利润还达到 1亿元 的年报，接手科龙的德勤出具了“保留意见”。在科龙可能面临退市的关键 时刻上，德勤上述举动引起了业界的广泛质疑。 2003年，针对科龙H股和A股年报，德勤分别出具了“带解释的无保留意见” 和“非标准无保留意见”的审计意见。而业内普遍认为，德勤这次应当出具 “保留意见”或“拒绝发表意见”的审计报告。 2005年5月11日，德勤在为科龙出具了最后的“保留意见”后辞去了审计师 职务。

在为科龙出具保留意见的2002年和2004年，其出具保留意见的 事项均与科龙的现金流无关。但据毕马威对科龙集团2001年10月1日 至2005年7月31日内发生的重大现金流向调查的调查报告来看顾雏军 在入主科龙电器的四年间，至少挪用科龙电器5.92亿元资金 。 在2002年，顾雏军从科龙电器划拨1.87亿元资

金到天津格林柯尔 账户上，当日后者与顺德格林柯尔发生数额为1.8亿元、1.7亿元、1.6 亿元、1.5亿元的四笔资金对倒，合计放大为6.6亿元。顾雏军利用关 联交易诈骗科龙电器财产累计2.278亿元。做法是格林柯尔向一中间 商销售货物，然后该中间商再将货物卖给科龙，从而把科龙的资金转 手至格林柯尔的账户，有的这类交易就发生在同一天。但调查显示， 事实上格林柯尔基本都没有履行协议，而且实际已无履行能力。调查 报告还爆出了顾雏军曾经诈骗国有土地，侵占科龙电器相关利益，并 且抽逃注册资金、转移科龙资金(涉及3.55亿元),为掩盖挪用、侵占 江西科龙资金的目的，一度编制虚假银行票证，提供虚假财务报告， 从事虚构收入等活动。

案例总结1. 2. 3. 4. 对存货及主营业务成本执行的审计程序不充分、不适当； 在存货抽盘过程中确定的抽盘范围不适当，执行的审计 程序不充分； 在对应收账款及主营业务收入审计过程中执行的程序不 充分，函证方法不当； 德勤事务所未就科龙电器2003年度确认对合肥维希的销 售收入30484万元事项对其出具的2003年度审计报告进行 更正或相关处理，其2004年度审计报告中保留意见金额错 误；德勤事务所对科龙电器内部票据贴现未能适当关注， 未发现科龙电器2003年现金流量表重大差错问题。

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