1.相互牵制是以（事务分管）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

2.( A. 控制环境 )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

3.( C. 组织结构控制 )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（ B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动） C.手段和方法多种多样 D.属于单位内部的管理）特征。

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（A. B. C. D.）。

3．内部控制规范体系一般包括（A. B.C.D.）

4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（A. B. C. D.）。

5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与(A.B.C.D.)相分离。

（ × ）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。

（ √ ）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

（ × ）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

1.内部控制的目标是什么？P34

1、内部控制的基本目标：内部控制的总体目标或基本目标，也是企业所追求的最终目标。这一目标可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。

2、内部控制的具体目标：内部控制的具体目标是内部控制总体目标的细化和具体化，可分为： 1保证财产报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生。2保证企业资产的安全、完整。3改善企业经营管理、提高企业的经营效率和管理效果。4遵守现行的法律、法规、行业（或证劵）监管规章和企业内部管理制度

采购控制

1.单位对于重要的采购业务，应当组织专家进行可行性论证，由（C.企业领导集体决策）审

2.整个采购的关键控制环节是（B.采购作业）

3.企业所有采购申请书必须先由（D部门主管）签名批准

4.（D.价格谈判）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据

5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（C.暂估入账）

1.采购业务控制应围绕（A.采购申请 B.合同签订 C.验收入库 D.货款结算）环节进行

2.以下哪些属于请购与审批控制原则（A.计划控制原则 B.预算控制原则 D.审批控制原则）

3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（A. B.C.D.）

4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（A.询价 B.比价 C.议价 D.招投标）等手段进行 （ √ ）1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式

（ × ）2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购

（ × ）3.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行

（ √ ）4.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不 应付账款的控制包括哪些内容？P141

答：应付账款的内部控制应包括以下内容：1、应付账款必须由专人管理2、应付账款的确认和计量应真实、可靠3、应付账款必须及时登记4、及时冲抵预付账款5、正确确认、计量和记录折扣与折让6、应付账款的授权支付7、应付账款的结转8、应付账款的检查

五、分析题

A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？

分析：A公司内部控制存在以下缺陷：1.采购前未执行请购程序；2.采购未经授权；3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算 4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。

货币资金控制

一、单项选择题

1. 按照内控要求，应由（B. 非出纳人员）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。

2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（D.部门负责人）审核签章。

3.（A.出纳人员）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

4. 在（D.稽核人员）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

二、多项选择题

1. 货币资金控制主要围绕(A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益C.保证货币资金业务核算的准确与可靠 D. 保证货币资金的安全完整)目标。

2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 B.货币资金的稽核工作 C.会计档案保管人员相分离D.现金的清查盘点人员）工作。

3. 银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（A.合规性 B.合法性 C.真实性）。

三、判断题

（ √ ）1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管得现象。

( × ）2. 企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。

（ √ ）3. 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

四、问答题

货币资金业务不相容岗位相互分离的基本要求有哪些？P68

答：货币资金内部控制中不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管，将负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不能兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

五、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

试分析A公司在内控方面存在的缺陷。

分析：A公司在内控方面存在的缺陷主要有：

（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。

（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。

销售控制

1.企业开具销售发票由（D.会计部门）负责

2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（A.销售部门）编制销售预算

3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（B.销售部门）应当负责应收账款的催收。

4.赊销的批准由（C.信用管理部门）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。

5.（A.会计部门）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录

二、多项选择题

1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（A.批准赊销信用 B.开具销售发票 C.审批销售退回和折让 D.发送货物）

2.企业的信用政策包括（A.授信方式 B.授信标准 D.收账政策）方面内容

3.应收账款日常管理控制包括（A.应收账款账龄分析 B.应收账款催收制度 C.应收账款追踪分析 D.应收账款坏账准备制度）方面内容

4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（B.仓储部门 D.质检部门）清点后方可入库。

5.企业给予客户的授信方式一般包括（A.信用期限 B.现金折扣 D.折扣期限）

三、判断题

（ × ）1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人

（ √ ）2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。

（ × ）3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准

（ × ）4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记

（ √ ）5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设

四、思考题

销售控制的目标是什么？P95

答：销售的目标有1、保证商品安全完整2、保证销售业务顺畅有效地运行3、保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整4、确保销售与收款业务的真实与合法5、保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实、完整

五、分析题

已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。..........

要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

分析：B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。

存货与固定资产控制

1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（A.成本收益性）等内容。

2. 销售退货增加的的存货，由(C.接收部门)根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。

3. 仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（B.生产现场）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

二、多项选择题

1.存货业务的不相容岗位主要包括(A.请购与审批 B.采购与验收、付款 C保管与相关会计记录 D.发出的申请与审批)。

2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（A.业务知识 B.职业道德）,遵纪守法，客观公正。

3．企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（A.有效性 C.可靠性 D.安全性），并制定防范意外事项的有效措施。

4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（B.编制存货毁损丢失处置单 C.审核存货毁损处置单 D.财务信息处理）等。

三、判断题

（ × ）1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

（ √ ）2. 对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。

（ × ）3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。

成本费用控制

一、单项选择题

1.费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致（C.所有者权益）减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

2.成本费用预算是以企业（B.销售预算）为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制

3.产品成本核算业务主要由企业（C.会计部门）负责

4.成本费用分析属于成本费用控制的（C.事后控制）

5.生产费用的发生与（C.一定的时期）相联系

二、多项选择题

1.以下属于成本费用事中控制内容的是（B.产品成本核算控制 C.期间费用发生控制）

2.成本费用预测常用的定量分析法（A.因素分析法 D.趋势分析法）。

3.期间费用的内部控制方法主要有（A.预算控制法 B.定额控制法 C.归口分级管理法 D.审批控制法）

4.成本控制标准主要包括（A.直接工资的分配率标准 B.制订费用开支限额 C.直接人工消耗标准 D.材料价格标准）

5.产品成本包括（A.直接材料 B.直接人工 C.其他直接费用）

三、判断题

（ × ）1.费用是指企业在各项活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

（ × ）2.企业的生产成本业务主要由会计部门负责

（ × ）3.产品成本与生产费用两者无实质上的区别

（ √ ）4.成本费用支出的执行与相关会计记录职务必须分离

（ × ）5.成本费用预算是以企业生产预算为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制

四、思考题

1.成本费用控制的基本要求是什么？P179

答：成本费用支出控制的基本要求是

1、建立成本费用预算制度

2、结合单位经营管理实际，选择恰当的成本控制方法，提高成本管理效率

3、加强对材料采购和耗用的成本控制，将材料成本控制在预算范围内

4、建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责、以岗定员以岗定酬，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。

5、明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。

6、制定其他费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制费用开支。

7、正确进行成本费用的计算和分配。

五、分析题

近年，由于受人民币升值和西方有关国家贸易保护的的影响，许多纺织企业效益下降。然而，某纺织企业实现工业产值3.6亿元，利税1755万元，其中税金比上年增加了1000万元。该公司的做法在于“采取多种办法，开源与节流并举，实行成本取胜战略”。其主要措施有以下几个方面：

1.控制原材料采购成本 该公司成立了购进物资价格咨询定价小组和质量把关小组，制定了一系列制度，对所有购进物资进行购前价格咨询和购后价格、质量把关，使采购权、定价权、审核权及把关权四分离。

2.降低产品生产费用 为了切实降低生产费用，该公司本着谁消耗、谁降耗的原则，在生产工序上配齐了计量器具，使各项消耗指标得到了准确计量，层层分解到车间、班组、工序和个人。同时为充分发挥激励作用，拿出工资的30％来专项考核成本。

3.截住浪费的源头 该公司为了控制费用，公司对期间费用进行预算控制，实行超支不予报销，节约予以奖励。同时针对企业存在的跑、冒、滴、漏现象，公司向职工“集智问计”，鼓励职工积极献计献策，有效地降低了费用。

4.减少单位成本工资 抓效率就是抓成本，公司推行了分钟效率管理法，即推算出每工种、每人、每分钟的生产效率，然后停台时间也用分钟来计算，使每名档车工思想不敢麻痹，工作不敢懈怠，努力向新的目标攀登。

该公司的做法符合哪些成本费用内部控制要求？

分析： 1.该公司采取了事先成本费用控制方法，如控制原材料采购成本、对期间费用进行预算控制等。2.在事中成本费用控制方面，该公司将各项消耗指标层层分解到车间、班组、工序和个人、推行了分钟效率管理等，大大降低了成本。3.对成本费用实行了归口分级管理，强化了内部单位、职工成本费用控制观念。如指标层层分解、鼓励职工积极献计献策等，从而有效地控制了成本费用。

对外投资控制

一、单项选择题

1.企业应当编制对外投资（B.建议书），它一般应包括：项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。

2.企业应当由相关部门和人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行（A.可行性研究），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。

3.对外投资应由（D.集体）决策，决策过程应有完整的书面记录。

二、多项选择题

1.对外投资的执行应与以下（A. 决策 B.审批 C.绩效评估 D.会计记录）岗位相分离。

2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（A. 金融 B.投资 C.财会 D.法律）等方面的专业知识。

3.对外投资内部控制监督检查的重点内容包括（A. B.C. D.）。

三、判断题

（ × ）1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的 （ √ ）2. 核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证 ( × ) 3.对外投资涉及的主要业务环节包括：编制对外投资建议书、对外投资可行性四、问答题

1.对外投资失控的原因是什么？P298

答：有1、管理模式不健全 2、相关手续不规范 3、管理人员素质差 4、会计核算不规范

筹资控制

一、单项选择题

1.企业发放的股利应由（A.董事会）决定

2.企业（D.财会部门）负责拟订筹资方案

3.如果筹资是用于（A.购置存货），适宜选择短期筹资方式

二、多项选择题

1.筹资内部控制的目标主要有（A. B. C. D.）

2.企业的有价证券应妥善保管，具体有（A. B. C. D.）保管方式

3.对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报（A. B. C. D.）审批

三、判断题

（ √ ）1.筹资业务的执行与相关会计记录职务必须分离

（ √ ）2.股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离

（ √ ）3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指 （ √ ）4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法

（ √ ）5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办

四、思考题

1.筹资内部控制的目标主要有哪些？P322

答：企业筹资内部控制的目标就是防范筹资过程中的差错与舞弊，控制筹资风险，降低筹资成本。具体包括1、筹资活动符合单位的长期筹资计划，并事先得到审批。2、保证筹资业务符合相关法律规范的要求。3、保证筹集到的资金能完整的取得，并进行了充分恰当的记录及披露。

4、保证债券折价、溢价的合理记录并进行了恰当的摊销处理。5、保证利息和股利的正确计提和适当的支付。