<金融企业会计>章后练习题部分答案

第二章 存款业务的核算

习题一

（1）借：库存现金 100000

贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000

（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000

贷：库存现金 25000

（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000

贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000

（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000

贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000

贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000

（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000

应付利息—单位定期存款应付利息户 3500

贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500

（6）借：库存现金 5000

贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000

（7）借：库存现金 40000

贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000

（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000

贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000

（9）1月20日

借：库存现金 50000

贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000

6月18日

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000

应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67

贷：库存现金 50471.84

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 24.83

应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67

应交税费=486.67×5%=24.83

（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000

应付利息—个人定期存款应付利息户 594 （=30000×1.98%）

贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000

库存现金 564.3

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7 （=594×5%）

习题二

(1) 计算过程及结果如下表2-2

亚运村支行分户账

户名：A公司 月利率：0.6‰ 单位：元

（2）9月20日的计算利息数为：

计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)

9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 109.33

贷：吸收存款—单位活期存款—A 109.33

习题三

计算过程及结果如下表2-2

计息余额表

科目：公司存款 月利率：0.6‰ 单位：元

12月20日计算利息数为：

甲公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=65961834.36×0.6‰÷30=1319.2.4 (元)

乙公司计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=182631928.40×0.6‰÷30=3652.64(元)

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 4971.88

贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司 1319.24

吸收存款—单位活期存款—乙公司 3652.64

习题四

整存整取：

应计利息=存款额×存期×利率

=50000×1×2.25%=1125 (元)

到期支取的本息额=50000+1125=51125（元）

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取 50000

应付利息—个人定期存款应付利息户 1125

贷：库存现金 48931.25

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 56.25

零存整取：

（1）固定基数法

含税应计利息=到期存款余额×（存期入期数+1）/2×月利率

=12000×（12+1）/2×1.98%/12=128.7(元)

到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 11877.73

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.44

（2）月积数法

应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数/2×月利率

=（1000+12000）×12/2×1.98%/12=128.7(元)

到期支取的本息额=12000+128.7=12128.7（元）

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000

应付利息—个人定期存款应付利息户 128.7

贷：库存现金 11877.73

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.44

第三章 贷款业务的核算

习题一

（1）计算过程及结果如下表2-2

亚运村支行分户账

户名：甲公司 月利率：1.5‰ 单位：元

（2）12月20日的计算利息数为：

计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=17400000×1.5‰÷30=870 (元)

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息 870

贷：利息收入—贷款利息收入—甲 870

习题二

计算过程及结果如下表3-2

计息余额表

科目：公司贷款 月利率：1.5‰ 单位：元

12月20日计算利息数为：

甲公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=31273690×1.5‰÷30=1563.68 (元)

乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积数×日利率

=26054800×1.5‰÷30=1302.74 (元)

12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录如下：

借：应收利息 2866.42

贷：利息收入—贷款利息收入—甲 1563.68

利息收入—贷款利息收入—乙 1302.74

习题三

（1）借：贷款—抵押贷款—某塑料厂 30

贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂 30

（2）借：应收利息—蓝天贸易公司 1.5

贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司 1.5

（3）借：应收利息—汽车厂 2

贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂 2

（4）借：吸收存款—单位活期存款 80

贷：贷款—抵押贷款—新兴百货 74

吸收存款—单位活期存款—新兴百货 6

（5）借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 10.85

贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂 10

应收利息—红星乳品厂 0.85

（6）借：抵押资产 50

贷：贷款—抵押贷款—汽车厂 50

（7）借：吸收存款—单位活期存款 100

吸收存款—单位活期存款—服装厂 2.5

贷：抵押贷款—服装厂 98

应收利息—服装厂 4.5

（8）借：吸收存款—单位活期存款—通信公司 21.5

贷：贷款—抵押贷款—通信公司 20

应收利息—通信公司 1.5

习题四

（1）借：贷款损失准备—服装厂 750000

贷：贷款 750000

（2）借：资产减值损失 870000

贷：贷款损失准备 870000

（3）借：贷款损失准备 200000

贷：资产减值损失 200000

同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装厂 200000

贷：贷款 200000

习题五

（1） 贴现利息=汇票票面金额×贴现天数×贴现日利率

=350000×（22+31+30+31+3）×6‰÷30=8190 (元)

借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面值） 350000

贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司 341810

贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8190

（2）借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 85000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 85000

（3）借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂 100000

贷款—逾期贷款—油漆厂 50000

贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂 150000

（4）借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行 60000

贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行 60000

（5）借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 75000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 75000

（6）借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司 190000

贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司 190000

第四章 商业银行系统内往来业务的核算

1.（1）万寿路支行（发报行）会计分录：

借：吸收存款—甲公司存款户 300000

贷：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

（3）新华路支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

贷：吸收存款—乙公司存款户 300000

（4）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

（5）建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：

借：系统内存放款项—北京分行结算备付金户 300000

贷：系统内存放款项—河北分行结算备付金户 300000

北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（6）北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000

借：系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户 300000

贷：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

（7）万寿路支行（发报行）会计分录：

借：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存北京分行结算备付金户 300000

（8）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

借：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

贷：系统内存放款项—新华路支行结算备付金户 300000

（9）新华路支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 300000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

2.（1）高新支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

贷：吸收存款—丙公司存款户 100000

（2）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000

贷：清算资金往来—高新支行往来户 100000

河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（3）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 100000

贷：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000

借：清算资金往来—高新支行往来户 100000

贷：系统内存放款项—高新支行结算备付金户 100000

（4）高新支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 100000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

3.

工商银行北京德胜门支行：

借：吸收存款——丁公司 100 000

贷：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000

借：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户 100 000

工商银行北京分行：

借：清算资金往来——德胜门支行往来户 100 000

贷：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000

借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 100 000

借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户 100 000

贷：清算资金往来——德胜门支行往来户 100 000

第五章 金融机构往来业务的核算

1.（1）甲地建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—五金公司 800000

贷：清算资金往来 800000

（2）乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

（3）乙地人民银行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

贷：清算资金往来 800000

（4）乙地农行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 800000

2.（1）A市建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司 30000

贷：清算资金往来 30000

（2）乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 30000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

（3）乙地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 30000

3.（1）甲地建行的会计分录：

借：拆出资金—农行 1000000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

（2）甲地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

贷：拆入资金—农行 1000000

4.（1）借入再贷款的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

贷：向中央银行借款—建行再贷户 800000

（2）归还再贷款本息的会计分录：

借：向中央银行借款—建行再贷户 800000

利息支出—再贷款利息支出户 80000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 880000

5. 借：吸收存款—单位活期存款—皮革厂

—大容公司

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 450000

6.（1）办理再贴现的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

贴现负债—建行再贴现 54000

贷：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

（2）再贴现到期按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 900000

（3）再贴现到期未按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

400000 50000

贷款—逾期贷款—建行 54000

第六章 支付结算业务的核算

习题一

（1）借：库存现金 150000

贷：吸收存款—单位活期存款—新华公司 150000

（2）管辖行：

借：库存现金 5000

贷：系统内存放款项—清算款项 5000

营业机构：

借：存放系统内款项—清算款项 5000

贷：库存现金 5000

（3）借：吸收存款—单位活期存款—荣华公司 3000

贷：库存现金 3000

（4）借：存放系统内款项—清算款项

贷：应解汇款—持票人户 1200

（5）借：库存现金

贷：其他应付款—出纳长款 80

原因未查明，经批准后，可作银行收益处理：

借：其他应付款—出纳长款 80

贷：营业外收入 80

习题二

（1）借：吸收存款—单位活期存款—上海工行某支行

贷：清算资金往来—电子汇划款项户

（2）借：吸收存款—单位活期存款—A公司

贷：本票—不定额本票户—A公司

（3）借：本票—不定额本票户—D公司

贷：吸收存款—单位活期存款—B公司

（4）借：存放中央银行款项—备付金存款户

贷：吸收存款—单位活期存款—某厂

1200 80 1300 1300 20000 20000 27000 27000 10000 10000

（5）借：本票—不定额本票户 28000

贷：同业存放 28000

（6）借：吸收存款—单位活期存款—A公司 47800

贷：清算资金往来—电子汇划款项户 47800

借：清算资金往来—电子汇划款项户 25000

贷：吸收存款—单位活期存款—B公司 25000

（7）借：吸收存款—单位活期存款—A公司 30000

贷：应解汇款—A公司 30000

（8）借：吸收存款—单位活期存款—B公司 18000

贷款—逾期贷款—B公司 5000

贷：应解汇款—B公司 23000

（9）借：应解汇款—C公司 120000

贷：清算资金往来—电子汇划款项户 120000

习题三

（1）借：存放系统内款项—清算款项 10200

贷：吸收存款—信用卡存款—A公司 10000

手续费及佣金收入—结算手续费收入 200

（2）借：存放系统内款项—清算款项 400

贷：应解汇款—鲁良 400

同时：

借：应解汇款—鲁良 400

贷：库存现金 392

手续费及佣金收入—结算手续费收入 8

第七章 中间业务的核算

（1）发行债券时会计分录：

借：库存现金（或吸收存款等） 1000000000

贷：代理承销证券款—国债 1000000000

代销结束后会计分录：

借：代理承销证券款—国债 1000000000

贷：存放中央银行款项（或库存现金等） 999000000

手续费及佣金收入—代理发行债券收入 1000000

（2）借：库存现金（或吸收存款等） 50000

贷：代理承销证券款—国债 50000

（3） 借：存放中央银行款项 5300000

贷：代理承销证券款—国债 5300000

（4） 借：代理承销证券款—国债 11500

贷：吸收存款（或库存现金等） 11500

（5）借：库存现金（或吸收存款等） 10000

贷：手续费及佣金收入—出租保管箱业务收入 8000

其他应付款—保管箱押金 2000

（6）收到托管基金时会计分录：

借：吸收存款等 500000000

贷：同业存放—基金存款—某基金管理公司户 500000000

买入证券时会计分录：

借：同业存放—基金存款—某基金管理公司户 20000000

贷：清算资金往来—电子汇划款项户 20000000

收到托管费时会计分录：

借：同业存放—基金存款—某基金管理公司户 300000

贷：手续费及佣金收入—基金托管业务收入 300000

第八章 外汇业务的核算

习题一

（1） 钞买价0.9623 汇卖价0.9829

20000港币现钞 人民币19246港币现汇价19580.83

（19246/0.9829）

借：库存现金 HKD20000

贷：货币兑换（钞买价0.9623） HKD20000

借：货币兑换（钞买价0.9623） CNY19246

贷：货币兑换（汇卖价0.9829） CNY19246

借：货币兑换（汇卖价0.9829） HKD19580.83

贷：吸收存款—个人活期存款—武华 HKD19580.83

（2）借：存放同业—存放境外同业 HKD15000

贷：吸收存款—个人活期存款—李华 HKD15000

（3） 汇买价13.2122

5000人民币 66061

借： 吸收存款—个人活期存款—伯顿 EUR5000

贷：货币兑换 （汇买价13.2122） EUR5000

借：货币兑换（汇买价13.2122） CNY66061

贷：库存现金 CNY66061

（4） 汇买价 7.4 汇卖价0.9829

美元现汇66201.93 港元现汇500000

借： 吸收存款—单位活期存款—保险公司 USD66201.93

贷：货币兑换 （汇买价7.4） USD66201.93

借：货币兑换（汇买价7.4） CNY491450

贷：货币兑换（汇卖价0.9829） CNY491450

借：货币兑换（汇卖价0.9829） HKD500000

贷：其他应付款 HKD500000

习题二

（1） 钞买价0.9347 汇卖价0.9628

20000港币现钞 人民币18694港币现汇价19416.29

（18694/0.9628）

借：库存现金 HKD20000

贷：货币兑换（钞买价0.9347） HKD20000

借：货币兑换（钞买价0.9347） CNY18694

贷：货币兑换（汇卖价0.9628） CNY18694

借：货币兑换（汇卖价0.9628） HKD19416.29

贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司 HKD19416.29

（2） 汇卖价7.2891

人民币72891美元现汇价10000

（72891/7.2891）

借：库存现金 CNY72891

贷：货币兑换（汇卖价7.2891） CNY72891

借：货币兑换（汇卖价7.2891） USD10000

贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司 USD10000

(3)

钞买价 0.9347 汇卖价7.2891

港元现钞1000 美元现汇128.23

（934.7/7.2891）

借：库存现金 HKD1000

贷：货币兑换（钞买价0.9347） HKD1000

借：货币兑换（钞买价0.9347） CNY934.7

贷：货币兑换（汇卖价7.2891） CNY934.7

借：货币兑换（汇卖价7.2891） USD128.23

贷：吸收存款—单位活期存款— 某公司 USD128.23

(4) 借： 吸收存款—单位定期存款—某公司 USD2000

贷：货币兑换 （钞买价7.1939） USD2000

借：货币兑换（钞买价7.1939） CNY14387.8

贷：库存现金 CNY14387.8

(5) 借： 吸收存款—单位活期存款—某公司 USD700

贷：货币兑换 （钞买价7.1939） USD700

借：货币兑换（钞买价7.1939） CNY5035.73

贷：库存现金 CNY5035.73

（6） 汇买价 7.2643 汇卖价0.9628

美元现汇2000 港元现汇15089.95

借： 吸收存款—单位活期存款 USD2000

贷：货币兑换 （汇买价7.2643） USD2000

借：货币兑换（汇买价7.2643） CNY14528.6

贷：货币兑换（汇卖价0.9628） CNY14528.6

借：货币兑换（汇卖价0.9628） HKD15089.95

贷：吸收存款—单位活期存款 HKD15089.95

（7）借：吸收存款—单位定期存款 USD60000