1、某公司2009年度有下列财务资料：总资产周转率=2.4次、销售毛利率=30 %、资产负债率=40% 、速动比率=1、存货周转率（根据期末存货计算）=6次、应收账款周转率=10次(根据期末应收账款计算，全部赊销)、固定资产周转率=600%。

要求：根据上述资料，完成下列资产负债表。（要求写出计算过程）

资产负债表 2009年12月31日 单位：万元

资产负债率=40%，所有者权益=60+90=150万元 资产总额=150/60%=250万元 负债总额=100万元

总资产周转率=2.4次 销售收入净额=250*2.4=600万元

固定资产周转率=600% 固定资产平均净值=600/6=100万元 销售毛利率=30% 销货成本=600*（1-30%）=420万元 存货周转率=6次，存货平均余额=420/6=70万元

应收账款周转率=10次，应收账款平均余额=600/10=60万元 现金=250-100-70-60=20万元

速动比率=1 流动负债（即应付账款）=速动资产/速动比率=（20+60）/1=80万元 长期负债=100-80=20万元

2、某公司简明资产负债表有关资料如下：（单位：万元）

要求：（1）填表，并列出计算过程。（2）分析公司的偿债能力

应加强应收账款管理。

3、某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收帐款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。 要求

（1） 计算该公司流动负债年末余额。 （2） 计算该公司存货年末余额和年平均余额。 （3） 计算该公司本年销货成本。

（1）年末流动比率=3，年末流动负债=年末流动资产/流动比率=270/3=90万元 （2）年末流动比率-年末速动比率=年末存货/年末流动负债=1.5 年末存货=90*1.5=135万元 存货年平均余额=140万元 （3）存货周转率=销货成本/存货平均余额=4 销货成本=4*140=560万元

4、某企业2009年的利润表及有关资料如下：

利润表 (单位:万元)

该企业料计算资产负债率、利息保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率、销售利润率。

资产负债率=60%

利息保障倍数=息税前利润/利息费用=6.5倍 总资产报酬率=息税前利润/资产平均总额=13%

净资产收益率=税后利润/平均所有者权益=184.25/1000=18.4% 销售利润率：销售毛利率；销售总利润率；销售净利率

5、万华机械厂2005年年末有关财务资料如下：货币资金5 000万元，固定资产12 500万元，销售收入32 000万元，净利润4 288万元，利息支出1 475万元，速动比率为1.8，流动比率为2，应收账款周转天数为45天。假如该企业速动资产只包括货币资金和应收账款，总资产由流动资产和固定资产构成，企业所得税税率为33%。

要求：(1)计算应收账款平均余额。假设年初、年末应收账款的余额相等，计算2005年末

流动负债、流动资产和总资产的金额；

(2)假如年初和年末总资产金额相等，计算资产净利率、基本获利率（总资产报酬率）及已获利息倍数。

（1）应收账款周转天数=45天，应收账款平均余额=销售收入/（360/45）=32000/8=4000万元；

速动资产=货币资金+应收账款=5000+4000=9000万元；流动负债=速动资产/速动比率=9000/1.8=5000万元；流动资产=流动负债*流动比率=5000*2=10000万元； 总资产=流动资产+固定资产=10000+12500=22500万元

（2）资产净利率=净利润/总资产平均余额=4288/22500*100%=19.06%；

基本获利率=息税前利润/资产平均余额=（4288/0.67+1475）/22500*100%=35% 已获利息倍数=息税前利润/利息=7875/1475=5.34倍

（息税前利润=利润总额+利息 利润总额=净利润/(1-所得税率)）

6、永达公司2007年简化的资产负债表如下：

2007年12月31日 单位：万元

该公司2007年其他有关财务指标如下：

(1)长期负债与所有者权益之比等于0.5；

所有者权益=1000+1000，长期负债=2000*0.5=1000 负债及所有者权益合计=1000+1000+1000+1000=4000 资产合计=4000

(2)销售收入与总资产之比(总资产按年末数计算)等于2.5； 销售收入=4000*2.5=10000

(3)应收账款周转天数为36天(应收账款平均余额与应收账款年末余额相等；一年按360天计算；该企业本年没有销售退回、销售折让和销售折扣)； 应收账款周转天数=360/应收账款周转次数

应收账款周转次数=360/36=10=销售收入/平均应收账款余额 应收账款余额=10000/10=1000

(4)存货周转率为5次(存货按年末数计算，销货成本为5000万元)； 存货周转率=销货成本/平均存货余额 存货=销货成本/5=5000/5=1000

固定资产=总资产-货币资金-应收账款-存货=4000-500-1000-1000=1500 (5)销售净利率为5％。

销售净利率=净利润/销售收入

净利润=销售收入*销售净利率=10000*5%=500 要求：

(1)计算该公司2007年资产负债表中空白处的项目金额；(列出计算过程) (2)计算该公司2007年净资产利润率(净资产按年末数计算)。 净资产利润率=净利润/净资产=500/2000 净资产即所有者权益

（注意：净资产利润率与资产净利润率的区别！）

7、宏达公司2004年末简化的资产负债表如下：

单位：万元

该企业2004年初总资产为4 600万元，2004年度销售收入净额为15 000万元，净利润为750万元。

要求：（1）计算该企业2004年流动比率和速动比率； 流动比率=流动负债/流动资产=2000/900=2.22 速动比率=1200/900=1.33

（2）计算该企业2004年营运资金存货率（存货/营运资金；营运资金=流动资产-流动负债）和总资产周转次数；

营运资金=1100；营运资金存货率=800/1100=72.72%

总资产周转率=销售收入净额/资产平均余额=15000/[（4600+5000）/2]=3.125次 （3）计算该企业2004年资本金利润率（净利润/实收资本）。 资本金利润率=750/2500*100%=30%

8、某公司2000年年初应收账款余额为20000元，存货余额为14000元。年末流动资产合计36000元，其流动比率为2.0，速动比率为1.2，存货周转次数为3。全年产品赊销净额为156000元，除应收账款外的速动资产忽略不计。 要求分别计算：

（1） 年末流动负债余额

年末流动负债=年末流动资产/流动比率=36000/2=18000元 （2） 年末存货余额

流动比率-速动比率=存货/流动负债 年末存货=18000*（2.0-1.2）=14400元 （3） 产品销售成本

产品销售成本=存货周转次数*存货平均余额=42600元 （4） 年末应收帐款

年末应收帐款=年末流动资产-年末存货=36000-14400=21600元 （5） 应收帐款周转率

应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额=7.5次

9、某公司1999年销售净收入为400000元，实现净利润48000元，资产平均总额500000元，资产负债率为50%。2000年销售净收入为480000元，实现净利润为72000元，资产平均总额为640000元，资产负债率为60%。 要求分别计算：

（1）1999、2000年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数和自有资金利润率。

（2）分析计算销售净利率、总资产周转率、权益乘数变动对自有资金利润率的影响。 销售净利率的影响：

（2000年销售净利率-1999年销售净利率）*1999年总资产周转率*1999年权益乘数 总资产周转率的影响：

2000年销售净利率*（2000年总资产周转率-1999年总资产周转率）*1999年权益乘数 权益乘数的影响：

2000年销售净利率*2000年总资产周转率*（2000年权益乘数-1999年权益乘数）

P329 1、

（1）期初流动资产=期初速动资产+期初存货 期初速动资产=期初速动比率*期初流动负债 期末流动资产=期末流动比率*期末流动负债 （2）销售收入=总资产周转率*总资产平均余额 （3）流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额

2、销售额=销售成本/销售成本率 销售成本=存货周转率*存货平均余额

年末存货余额=年末流动资产-（年末流动资产/年末流动比率）*年末速动比率 年末应收账款余额=流动资产-年末存货余额-年末现金类资产 应收账款平均收账期=360/（销售收入/应收账款平均余额） 3、