江西财经大学成人高等教育

毕业论文

题 目 我国上市公司内部审计独立性现状分析作 者 万鹏

站别 南昌 年级 09高本 专业 高本会计 形式 夜大

层次 高本 学号 09002020 指导老师 管考磊 班主任 胡星

2012年 10 月

论文 题目 论 文 要 点

我国上市公司内部审计独立性现状分析本文从内部审计独立性研究背景入手，分析我国上市公司内部审计 独立性现状。从各个层次分析内部审计独立性存在的问题，例如我国公 司内部审计法律法规的不健全、管理层对内部审计缺乏认识、公司内部 审计机构及人员的独立性不强等。最后针对我国上市公司提高内部审计 独立性存的现实需要，对加强内部审计部门独立性提出相关对策。

指 导 教 师 评 语 及 初 评 成 绩 答 辩 委 员 会 评 语 最 终 成 绩

成绩

教师签名

答辩委员会主任签字： 委员签字： 院(系)主任签字：

第 2 页 共 15 页

目 录

摘要 ................................................................ 4

1 内部审计独立性研究背景 ............................................ 5

2 我国上市公司内部审计独立性现状 .................................... 6

3 我国上市公司内部审计独立性存在的问题 .............................. 7

3.1 关于我国内部审计独立性方面的法律法规不健全 .................. 7

3.2 内部审计的独立性缺乏管理层的支持 ............................ 7

3.3 内部审计机构独立性不强 ...................................... 7

3.4 内部审计人员独立性不强 ...................................... 8

3.5 内部审计团队配置不完善、人员的业务素质不高 .................. 9

4 提高内部审计独立性措施 ................................................ 10

4.1 提高对内部审计独立性的认识 ................................. 10

4.2 增强内部审计机构和人员的独立性 ............................. 10

4.3 提高内部审计人员的素质 ..................................... 11

4.4 内部审计的外部化 ........................................... 12

4.5 加强内部审计法律法规和制度建设 ............................. 12

结束语 ..................................................................... 14

参考文献 .................................................................. 15

我国上市公司内部审计独立性现状分析

摘要

在今日的商业环境中，无论企业的组织形式简单或复杂，组织内都会存在不

同程度的委托关系，而委托代理状态下的信息不对称及利益分歧会引发运营无效

及资源失控。这是内部审计产生的重要原因。独立性是审计的灵魂，是对审计对

象作出工正判断和评价的必备条件，也是企业内部审计充分发挥作用的关键因

素。内部审计是一项独立客观的咨询活动，是企业强化自我约束机制的重要手段，

是企业规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。本文从内

部审计独立性研究背景入手，分析我国上市公司内部审计独立性现状。从各个层

次分析内部审计独立性存在的问题，例如我国公司内部审计法律法规的不健全、

管理层对内部审计缺乏认识、公司内部审计机构及人员的独立性不强等。最后针

对我国上市公司提高内部审计独立性存的现实需要，对加强内部审计部门独立性

提出相关对策。

关键词：内部审计； 独立性； 上市公司

一、内部审计独立性研究背景

在1947年，国际内部审计协会（IIA）将内部审计定义为一种独

立评价活动。虽然在后来的几十年内，内部审计的定义经过了几次修

改，但独立性一直作为内审重要的特征出现在内部审计的相关定义

中。国际内部审计师协会（IIA)2001年对于内部审计提出了最新定

义：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组

织增加价值和提高组织的营运效率。它通过系统化和规范化的方法，

评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

IIA在2003年的报告中指出：组织内部恰当的报告关系对内部

审计部门实现独立性、客观性及在组织中的地位是十分重要的。IIA

进一步提出了“双报告模型”，主要指“职能性报告”和“行政性报

告”。IIA建议：审计执行主管应当在职能上向审计委员会、董事会

或其它适当的治理机构报告并负责；审计执行主管应当在行政上向

CEO或具有充分权利的高级管理人员报告并负责，这样才能使日常的

内部审计工作发挥最大的效率。

随着市场经济的建立和不断完善，市场竞争力也日益激烈，增强

竞争力，提高经济效益，内部控制在公司内部管理系统中起着举足轻

重的作用，而内部审计不仅是内部控制的一个重要组成部分，又是内

部控制的一种特殊形式，它是对会计的控制和再监督。从性质上说，

内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审

查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性、和有效性来促进组

织目标的实现。

市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模 …… 此处隐藏：7590字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……