授课题目 第四章 审计准则和审计依据

教学目的与基本要求

1、要求学生理解独立审计准则

2、要求学生了解审计准则与审计依据的区别和联系 教学难点与重点 【重点】 1、独立审计准则 【难点】 1、审计准则的层次 教学方法

本课时以教师课堂讲授为主，辅之以练习。

学时分配 2学时

第一节 审计准则

一、审计准则的含义和作用

（一）审计准则的含义

审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性标准。

理解：

1. 独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则。 [注意不包括助理人员，下同。 ]明确哪些工作必须做；可以做；不能做！

2. 独立审计准则既对注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证。业务素质：业务能力、品德操行；独立、客观、公正。

☆3. 独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

4. 独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。要调整有关事项，与被审计单位有分歧，独立审计准则则是注册会计师坚持其正确审计意见的客观依据。

5．只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执行。 6．注册会计师执行其他相关业务，可以参照执行。也可以遵照执行。

7．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系中的核心部分。 （二）审计准则的作用

1. 可以赢得社会公众的广泛信任。 审计报告中写明“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报”。

2. 可以提高注册会计师审计工作质量。对审计工作规定详细。

3. 可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。降低审计风险。

4. 可以促进审计经验的交流。国际间交流。 二、审计准则的结构内容

（一）美国的民间审计准则（公认审计准则Generally Accepted Auditing Standards,GAAS）

1、一般准则

2、工作准则 3、报告准则

（二）国际审计准则（ISA，International Standards on Auditing） 1、一般准则 2、工作准则 3、报告准则

注意：国际、美国审计准则的适用范围(与毛泽东思想一样-----放之四海而皆准！) 1、 国际、美国审计准则适用于独立审计的全过程； 2、 国际、美国审计准则适用于任何单位；

3、 不论是否以营利组织为目的，不论其规模大小，也不论其法定组织形式如何，凡进行的独立检查是以发表审计意见为目的的；

4、 在适当的情况下，也可应用于注册会计师的其他相关服务。 5、 适用于会计报表审计 6、 其他信息。

三、中国独立审计准则体系

《中国独立审计准则》是由中国注册会计师协会负责拟定，由财政部批准后实施。

（一）独立审计准则的目标

1.建立注册会计师执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥其鉴证与服务作用。（职能）

2.促使各会计师事务所和注册会计师，按照统一的执业标准执行独立审计业务，提高业务素质和执业水平。（素质）

3.明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。（责任）

☆4.建立与国际[美国]审计准则相衔接（注意：不是相一致）的中国注册会计师执业准则，使中国注册会计师按照国际通行的执业标准执行独立审计业务。（WTO）

（二）独立审计准则的框架与结构

独立审计准则框架由以下几个层次组成，如下图：

第一层次 独立审计基本准则 属法定要求部分（相当于会计准则中的《企业会计准则》，是制定具体准则、指南的“宪法”）

独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。

只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行

第二层次 独立审计具体准则与独立审计实务公告 属法定要求部分（相当于会计准则中的具体准则）

独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。 只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行

第三层次 执业规范指南 属非法定要求部分（相当于会计准则中的具体准则的指南）

执业规范指南是依据《注册会计师法》和第一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。

对注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告的具体指导，不具有强制性，可参照执行。

（四）独立审计基本准则

一般准则

1.独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见 …… 此处隐藏：2779字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……