注会税法基础学习必备

税收理论与实务

财政金融学院 贾鸿

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第一章第一节 第二节 第三节

税法概论税法的概念 税法的构成要素 我国税法的制定与实施

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第一节

税法的概念

一、税收及其特征 税收]:指国家为实现其职能， ]:指国家为实现其职能 [税收]:指国家为实现其职能，凭借政 治权力，按照法律标准，强制、 治权力，按照法律标准，强制、无偿地 取得财政收入的一种特定分配形式。 取得财政收入的一种特定分配形式。

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税收的特征： 税收的特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性

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二、税法的概念 (一)税法的定义 税法] 1、[税法]是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在征纳方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。 的法律规范的总称。

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2、税法与税收的关系 (1)税法是税收的法律表现形式 (2)税收是税法确定的具体内容

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3、税法的特点 义务性法规 综合性法规

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三、税法适用原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体法从旧、程序法从新原则 实体法从旧、 程序法由于实体法原则

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四、税收的法律关系 (一)税收法律关系构成法律关系都是由三方面构成， 权利的主体、 法律关系都是由三方面构成 ， 权利的主体 、 客体和法律关系的内容。 客体和法律关系的内容。 1、权利主体 双主体，即税务机关和纳税人。 双主体，即税务机关和纳税人。在法律地 位上是平等的，但双方权利和义务不对等。 位上是平等的，但双方权利和义务不对等。

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2、权利客体：就是征税对象 权利客体： 3、税收法律关系的内容 (1)税务机关的权利和义务 (2)纳税人的权利和义务

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(二)税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律事实， 税收法律事实，包括税收法律事件和税收 法律行为。 法律行为。 纳税人开业、停业、转业。 如：纳税人开业、停业、转业。

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(三)税收法律关系的保护 限期纳税、征滞纳金、 限期纳税、征滞纳金、罚款 申请复议、 申请复议、提起诉讼等

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第二节

税法的构成要素

一、纳税人： 纳税人： 纳税义务人] 具有法定纳税义务， 1、[纳税义务人]:具有法定纳税义务， 包括自然人和法人。 包括自然人和法人。 负税人] 2、[负税人]:最终承受税收负担的单位 和个人。 和个人。 二者关系：在同一税种中， 3、二者关系：在同一税种中，纳税人 和负税人可以是一致的， 和负税人可以是一致的，也可以是不一 致的。看税负能否转嫁出去。 致的。看税负能否转嫁出去。

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二、课税对象(一)课税对象： 课税对象： 课税对象] 1、[课税对象]:税收征纳双方权利和义 务共同指向的客体或者

标的物。 务共同指向的客体或者标的物。 2、课税对象是一种税区别于另一种税的 最主要标志。 最主要标志。税种的不同主要因为课税对 象的不同。 象的不同。

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(二)税源1、[税源]:税收的经济来源。 税源] 税收的经济来源。 与课税对象的关系： 2、与课税对象的关系： 二者有时一致，有时不一致。 (1)二者有时一致，有时不一致。 税源不等于课税对象。 (2)税源不等于课税对象。课税对象是 据以征税的依据， 据以征税的依据，税源则表明纳税人的负 担能力。培育和保护税源意义重大。 担能力。培育和保护税源意义重大。

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计税依据： (三)计税依据：1、[计税依据]:又称税基 计税依据] 与课税对象的区别： 2、与课税对象的区别： 课税对象是指征税的目的物， 课税对象是指征税的目的物，计税 依据则是在目的物已经确定的前提下， 依据则是在目的物已经确定的前提下， 对目的物据以计算税款的依据或标准。 对目的物据以计算税款的依据或标准。 3、税基的计量形态 价值形态和物理形态。 价值形态和物理形态。

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三、税目： 税目：税目] (一)[税目]: 规定方法：列举法，概括法( (二)规定方法：列举法，概括法(如其他 酒)。并不是每一种税都要划分税目。 )。并不是每一种税都要划分税目。 并不是每一种税都要划分税目

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四、税率： 税率：(一)税率的形式： 税率的形式： 税率] 1、[税率]: 种类：比例税率、累进税率、 2、种类：比例税率、累进税率、定额税率

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(二)比例税率： 比例税率：1、[比例税率]: 比例税率] 形式：单一比例税率；差别比例税率。 2、形式：单一比例税率；差别比例税率。 产品差别比例税率] a、[产品差别比例税率]: 行业差别比例税率] b、[行业差别比例税率]: 地区差别比例税率] c、[地区差别比例税率]: 幅度比例税率] (3)[幅度比例税率]:

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(三)累进税率1、[累进税率] 累进税率] 种类： 2、种类： 全额累进税率例： (1)全额累进税率例：甲和乙月应纳税所 得额2000元和2001 2000元和2001元 按全额累进税率征税， 得额2000元和2001元，按全额累进税率征税， 甲应纳税额为：2000x10%=200元 甲应纳税额为：2000x10%=200元；乙应纳税 额为：2001x15%=300.15元 额为：2001x15%=300.15元。

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(2)[超额累进税率]: 超额累进税率] 上例：按超额累进税率征税 上例： 甲应纳税额为： 甲应纳税额为： 500x5%+1500x10%=175元 500x5%+1500x10%=175元 乙应纳税额为： 乙应纳税额为： 500x5%+1500x10%+1x15%=175.15元 500x5%+1500x10%+1x15%=175.15元