项目十 财务预算与控制

项目十 财务预算与控制任务一 掌握财务预算的相关知识 任务二 掌握财务控制的相关知识

学习目标 了解财务预算的概念、作用以及编制方法 掌握各种现金预算、预计利润表和预计资产 负债表的编制方法 了解财务控制的概念、特征、基础和种类 熟悉各类责任中心的含义、类型、特征及考 核指标 理解内部转移价格的含义及类型

任务一 掌握财务预算的 相关知识一、财务预算概述(一)财务预算的概念财务预算是指反映企业未来一定预算期内的预计现金收 支、经营成果和财务状况的各种预算，具体包括现金预算、 预计利润表和预计资产负债表等内容。

财务预算是企业全面预算体系中的组成部分。全面预算 包括专门决策预算、日常业务预算和财务预算三类内容。 专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资决策项 目或一次性专门业务所编制的预算，具体包括资本支出预算、 一次性专门业务预算等。 日常业务预算是指在日常生产经营活动过程中所涉及的 各种预算，具体包括供应方面涉及的材料采购预算，生产方 面涉及的直接材料消耗、直接人工、制造费用、生产成本等 预算，销售方面涉及的销售预算等。 财务预算是在专门决策预算和日常业务预算的基础上编 制的，作为全面预算体系中的最后环节，它可以从价值方面 总括地反映经营决策预算和日常业务预算的结果。

(二)财务预算的作用1.财务预算是企业各级各部门工作的奋斗目标 财务预算是以日常业务预算和专门决策预算为基础编 制的综合性预算，整个预算体系全面、系统地规划了企业 的主要技术经济指标和财务指标的预算数。 各级各部门根据自身的具体目标安排各自的经济活动， 设想为达到各目标拟采取的方法和措施，为实现具体目标 努力奋斗。如果各级各部门都完成了自己的具体目标，企 业的总目标也就有了保障。

2.财务预算是企业各级各部门工作协调的工具 企业内部各级各部门因其职责的不同，对各自经济活 动的考虑可能会带有片面性，甚至会出现相互冲突的现象。

克服片面、避免冲突的最佳办法是进行经济活动的综 合平衡。而财务预算具有高度的综合能力，编制财务预算 的过程也是企业内部各级各部门的经济活动密切配合、相 互协调、统筹兼顾、全面安排、搞好综合平衡的过程。

3.财务预算是企业各级各部门工作控制的标准 财务预算在使企业各级各部门明确奋斗目标的同时， 也为其工作提供了控制依据。预算进入实施阶段以后，各 级各部门管理工作的重心转向控制，即设法使经济活动按 预算进行。各级各部门应以各

项预算为标准，通过计量对 比，及时提供实际偏离预算的差异数额，并分析原因，以 便采取有效措施、挖掘潜力、巩固成绩、纠正缺点，保证 预定目标的完成。 4.财务预算是企业各级各部门工作考核的依据 现代企业管理必须在企业的各级各部门中建立起健全 的责任制度，而有效的责任制度离不开工作业绩的考核。 在预算实施过程中，实际偏离预算的差异，不仅是控制企 业日常经济活动的主要标准，也是考核、评定各级各部门 和全体职工工作业绩的主要依据。

(三)财务预算编制的步骤(1)根据销售预测编制销售预算。 (2)根据销售预算确定预计销售量，结合产成品的期初 结存量和预计期末结存量编制生产预算。 (3)根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接 材料采购及消耗预算、直接人工预算和制造费用预算，然后 汇总编制产品生产成本预算。 (4)根据销售预算编制销售及管理费用预算。 (5)根据销售预算和生产预算估计所需的固定资产投 资，编制资本支出预算。 (6)根据执行以上各项预算所产生的现金流量和必需 的现金流量，编制现金预算。 (7)综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财 务报表。

二、财务预算的编制方法(一)固定预算和弹性预算1.固定预算

固定预算又称静态预算，是指将预算期内的业务量固 定在某一预计水平上，并以此为基础来确定其他项目的预 计数的预算方法。固定预算存在着以下两个缺点：(1)过于机械呆板。 固定预算只是按照事先预计的某一业务量来编制预算，而 不管未来预算期内的实际业务量是否波动；(2)可比性差。 当实际业务量与预计业务量发生较大差异时，有关预算指 标的实际数与预算数之间就会因业务量基础不同而失去可 比性。

2.弹性预算 弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础 上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照 预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况 的预算方法。其关键是将所有的成本分为变动成本和固定 成本两部分。 弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的预算方法， 它会随着业务量的变动而变动，使预算执行情况的评价和 考核建立在更加客观可比的基础上，可以充分发挥预算在 管理中的控制作用。在实践中，弹性预算主要用于制造费 用、销售费用等半变动的成本预算和利润预算。

下表是为某企业车间2009年制造费用弹性预算。该车 间正常业务量为500工时，业务量范围为70% ~ 110%,编 表间隔为10%。业务量(直接人工工时) 生产能力利用率(%) 变动成本： 运输 消耗材料

合计 280 70 350 320 80 400 36 …… 此处隐藏：1635字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……