内审实务标准笔记-梁雄

声明：本文转自会计视野论坛，作者梁雄。

国际内部审计师协会(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS，IIA )。成立于1941年9月23-24日，总部设在美国佛罗里达州，第一届主席是约翰〃B〃瑟斯顿。

座右铭： 经验分享 共同进步

战略目标：在全世界的范围内提高内部审计的形象。

国际内部审计师协会理事会

执行委员会

国际委员会

总部（每年一次年会）

1、内审的定义

3、内审实务标准

2、职业道德规范

1、属性标准(1000

列)

4条

2、工作标准(2000列)7条

3实施标准(NNN.XN) 27条（如1000〃A）

两准则的运用 经菅部门—咨询性服务。20条（如1000〃C1）

4、其它方面的指导(如实务公告)。

收集93年以来红皮书的重要内容，取代红皮书中的指南，可选择性由审计师定。目的：说明什么是最佳实务，解释准则，运用准则。此外还有开发性实务援助，由各国审计师写有一定的指导作用。

标准中的词汇表（主要词句）

1、 增加价值—通过开发产品和服务，利用资源推出这些产品和服务来提供价

值。主要表现形式：咨询、建议、书面报告或其它形式。

2、 充分的控制—管理层的计划执行的风险得到有效的管理，目标与任务得到

经济有效的完成，可以说存在充分的控制。

3、 保证服务—一种为了对机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而

客观地审查证据的行为。如财务、合规性的审查等。

4、 咨询服务—提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围通

过与客启协商确定，目的是增加价值并提高机构的运作效率。如顾问服务、建议、协调、程序设计及培训。

5、 合规性—合理保证符合并遵守机构的政策、计划、程序、法律、规章与合

同的能力。

6、

7、 利益冲突—任何表面上或事实上都不符合机构的最大的利益的各种关系。 控制—指管理层、委员会及其他各方进行的、旨在加强风险管理、增在实

现发 定的目标的可能性的行为。

8、 控制环境—机构内董事会和管理层对控制的重要性所持的态度及所采取

的行动。

9、 舞弊—所有具有欺骗、隐瞒或破坏信任特征的非法行为。

10、 治理程序—机构的投资人代表（股东等）所遵循的程序，旨在对管理层执

行的风险和控制过程加以监督。

11、 损害—对个人的客观性和机构的独立性造成的损害。此类损害包括个人的

利益冲突，审计范围的限制，对资料的接触、人员和财产的制约及资源的限制。

12、 风险—是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡

量标准是后果与可能性。对待风险关键在于监控。

13、 内部审计—是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加

价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。

14、控制环境——机构内董事会和管理层对控制的重要性所持的态度及所采取的行动。控制环境为实现内部控制系统的基本目标提供了规范和框架。控制环境包括以下要素：

(1)诚实性和道德价值观；

(2)经营管理理念和经营风格；

(3)机构结构；

(4)权力的分配和责任的划分；

(5)人力资源政策和惯例；

(6)人员的能力。

道德准则（职业道德规范）

《标准》认为：内审师的形象有以下六项构成，主要是第一项。

1、 遵守职业道德准则（关健）

2、 具备内审的知识与技能

3、 懂得人际关系与沟通

4、 接受后续教育（注意方式：研讨会、考试）

5、 在执行职责时保持职业谨慎（工作中要小心）

6、 考试成为一名注册内审师

1、诚实 （1）应诚实、勤奋、有责任地工作

（2）应遵守法律及职业要求进行披露

（3）不能参加违法、损形象的活动（没有参加后

续教育也是有损职业信誉）

（4）高标准地完成职责

2、客观 1）不能参加有损其客观评价的活动

（客房宴会，大礼物等） 道德准则 （2）不能接受损害职业判断的物品

（3）要披露了解到的信息以免对审计事项产生误解

（1）谨慎地利用和保护获取的信息

3、保密 （2）不能利用信息获取个人利益。不能用违

法或损害组织的方式利用信息。（股票内幕消息）

（1）保持必须的知识、技能、经验

4、胜任 （2）审计时遵守《准则》

（3）提高专业程度改进服务质量和效果

------------理解一句话

一、1000—宗旨\权力和职责

上述应在章程是正式的界定,并与<标准>一致,并经董事会通过。

1000.A1章程中明确向机构和第三方提供的保证服务的性性质.

1000.C1章程中应对咨询服务的性质加以定议.

二、1100---独立性与客观性

1、

2、

3、

4、

5、 CAE在机构内应向能使内审实现其职责的阶层报告. 内审活动在审计范围\实施审计及审计报告时不受干预. 内审师应有公正的态度,避免利益冲突. 内审师应避免评价他们以前负责过的工作。 对CAE负责的工作提供保证服务时,应由独立 …… 此处隐藏：10742字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……