第一章 纳税会计 概述

纳税会计2014年

教材及参考书 张炜/金哲 人民大学出版社 王素荣 机械工业出版社

课程 信息

课程成绩 平时： 考试+论文： 30% 50%+20%

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增值税B

概论 A 主要 内容 所得税 E

C 消费税

D 营业税

纳税会计的概念

概 述

纳税会计的原则 与财务会计关系 纳税会计基本核算基础

第一节 纳税会计概念

纳税会计：一种管理活动 构成要素、基本效应

一、纳税会计的构成要素(一)纳税会计的主体 纳税会计的主体为从事生产、经营的纳税人 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，不构成纳税 会计的主体

(二)纳税会计的职能 对企业涉税活动的核算和反映

(三)纳税会计的客体1.纳税人在生产经营过程中发生的可用货币计量的税 款的形成 2.纳税人在纳税申报期税款的缴纳 3.纳税人二次纳税义务履行

(四)纳税会计的依据1. 依据税法，进行纳税义务的确定及应纳税额的计算 2. 依据会计准则，计算出的应纳税额和税款缴纳以及 相应的经济事项进行记录 3.出现差异时，以税法以依据进行调整。

(五)纳税会计方法 确认、计量、记录、报告

(六)纳税会计的目标 提供与企业纳税义务及纳税义务履行情况的有关信息 保证企业利润最大化的企业管理目标实现

二、纳税会计的基本效应分析1.实现提供涉税信息的会计目标 2.实现利润最大化的企业管理目标

第二节

纳税会计原则

一、依据税法确定纳税人纳税义务的原则 二、日常核算方法与财务会计相一致的原则 以财务会计为基础，不要求企业在财务会计的凭证、账簿、 报表之外再设一套纳税会计的核算体系。

三、税法和会计协调和差异调整原则 只要与税法规定不相悖就可以直接采用， 存在差异，必须根据税法要求进行纳税调整。 应设置辅助账反映税法和会计的差异

第三节

纳税会计与财务会计关系

一、我国纳税会计与财务会计的关系(一)区别

(二)联系1.纳税会计融入财务会计之中 2.企业纳税义务的确定依赖于企业财务会计核算 3.企业财务会计活动中应设置专职纳税会计管理岗位

二、纳税会计的特点 法定性 相对独立性 协调性 预测性(筹划性) 可控性

第四节 纳税会计的基本核算基础

一、会计科目的设置 通过会计科目的设置，反映企业税收资金的运动 科目的设置受到税收技术的影响

第四节 纳税会计的基本核算基础(一) “应交税费-应交**税” 核算企业依照税法应交纳的各种税费，包括 增值税、所得税、消费税、营业税、资源税、城市

维护建设税、教 育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资 源补偿费、企业代扣代交的个人所得税；

按应交的税费项目进行明细核算：不同税种，核算方式不 同，分别在两张表核算； 期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方 余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

1、 应交税费-增值税： 一般纳税人在资产负债表核算，不进损益表 设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项 税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记应交增值税—进项 税额

销售物资或提供应税劳务，贷记应交增值税—销项税额 出口产品按规定退税的，贷记应交增值税—出口退税 交纳的增值税,借记应交增值税—已交税金

小规模纳税人以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值 税计入材料成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目， 贷记本科目。

2、 应交税费-消费税、营业税、资源税、城建、附加： 企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护 建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记 本科目 实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

出售不动产应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目， 贷记本科目(应交营业税)。