第五章：进出口税费

主讲----刘玲

第一节 进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关征收的关 税、消费税、增值税等税费。

一、关税:含义：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、 行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳 税义务人征收的一种流转税。 1.1、征收主体：国家 1.2、课税对象：进出关境的货物和物品 1.3、纳税义务人： 进口货物的收货人 出口货物的发货人 进(出)境物品的所有人

(一)进口关税1、含义：2、计征方法： 从价税：与价格成正比例关系 从量税：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷 复合税：:录像机、放像机、摄像机、非家用 型摄录一体机、部分数字照相机等。 滑准税：与价格成反比例关系

3、进口关税的种类： 正税

附加税：具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、 保障措施关税、报复性关税等。

(二)、出口关税 (三)、暂准进出境货物进出口关税

(二)进口环节海关代征税(一)增值税1、含义： 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务中各个 环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 2、征纳： 3、征收范围和税率： 范围：

基本税率(17%) 低税率(13%)

粮油 水、气、煤等生活用品 文化类印刷品 农用生产资料 其他

二、消费税1、含义： 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象 而征收的一种流转税。 2、征收范围

3、征收的范围： 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型： 第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社 会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 (烟、酒、酒精、鞭炮、焰火) 第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及 珠宝玉石、化妆品) 第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托 车、汽车轮胎) 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽 油、柴油)

三、船舶吨税1、含义：船舶吨税是由海关在设立口岸对进出、停 靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 2、种类：

优惠税率 普通税率

3、征收的范围： 在我国港口行驶的外国籍船舶； 外商租用(程租除外)的中国籍船舶； 中外合营海运企业自有或租用的中、外国 籍船舶； 我国租用的外国籍国际航行船舶。 4、船舶吨税的计算公式

2010年多选：

关税的纳税义务人包括：( A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC

)

2009多选题：

下列属于关税附加税的是： (A.反倾销税

)

B.反补贴税C.消费税

D.增值税答案：AB

四、税款滞纳金(一)征收范围 1、滞纳金

指应纳税的单位或个人因逾期向海 关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之 日起15日内缴纳进口税费。(注意：15天内有 周末等法定假期，只要最后一天是工作日，中 间的假期不能因为这15天的中间有长假而顺延) 3、征收标准：0.5‰

三、税款滞纳金的计算(教材P314)进出口货物的收发货人或其代理人，应当在 海关填发税款缴纳证明之日起15日内向指定 的银行缴税。在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴纳 s书之日起的第二天起计算，当天不计入。缴纳期限 的最后一日是星期六、星期天或法定节假日，则关税 缴纳期顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。 如果税款缴纳期限内含有的星期六、星期天或法定节 假日不予扣除。滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其 中的星期六、星期天或法定节假日一并计算。

计算公式：滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消 费税单独计算，起征点为50CNY.

关税滞纳金金额=滞纳关税税额X0.5‰X滞纳 天数进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环 节海关代征税税额 X0.5‰X滞纳天数

多选题： 下列税费中，不足人民币50元免予征收的 是：( ) A.滞纳金 B.关税 C.增值税 D.消费税

关税和进口环节增值税、消费税的纳税义 务人，应当自海关填发税款缴款书之日起( ) 内缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法按日加收 滞纳税款 的( )滞纳金。 A. 5日;0.5% B. 5日;0.5‰ C. 15日;0.5% D. 15日;0.5‰答案：D