博弈论视角下的企业内部控制浅谈

1999年,财政部开始建立会计信息质量检查公告制度,在全国范围内组织驻各地财政监察办事处对各行业的企业会计信息质量进行了检查。截止到2008年,会计信息质量检查公告制度已经实行了十几次。从检查结果中可以看到这样一个事实,我国企业存在严重的会计信息失真问题,虚假信息充斥着经济生活的各个领域,

内部控制 I T R A O T OL E N LC N R I N

博弈论视角下的企业内部控制浅谈北京物资学院孔令男许天兴19, 9 9年财政部开始建立会计信息质量检查公告制度，在全国范围内组织驻各地财政监察办事处对各行业的企业会计信息质量进行了检查。截止到 2 0年， 0 8会计信息质量检查公告制度已经实行了十几次。检查结果中可以看到这样一个事实，国企业存从我部控制博弈是一个动态博弈。而在所有的博弈参与人中，企业经营者是内部控制信息的提供者，其掌握的信息相对于其他的参与人有着天然的优势，他们在披露内部控制信息时，会尽可能朝着对自 己有利的方面进行修正。这样，营者对内部控制信息的不完全披经

在严重的会计信息失真问题，虚假信息充斥着经济生活的各个领域，而在这些会计信息普遍存在严重失真的情况下，有着很高独立性的社会审计职能也没能发挥出其应有的作用。在上述环境下，投资者对企业会计信息普遍较为悲观。有关调查表明：个人投资者认为上市公司披露的财务信息完全可信的占 8 5 .%,基本可信的占 4 2 .%, 69部分可信的占 4 .%, 6 51基本不可信的占 1.0完全不 7 61%,可信的占 31%。 . 4可见，必须通过解决广泛存在的会计信息失真问题，为我国经济社会发展创造良好的环境。有效的内部控制可以发

露使内部控制博弈同时也是一个不完全信息博弈。在内部控制博弈这个不完全信息动态博弈过程中，作为理性人在追求最大化的偏好时，必须有效地解决合作中的冲突，实现合作的潜在利益。因此，制定成本较低且具有规范理性人行为的制度成为博弈参与人的共同要求，也就是找出一个各方都会遵守的一个均衡点，博弈分

析的目的就是使用博弈规则来决定均衡。在此，引入纳什均衡和精炼贝叶斯均衡两个概念。纳什均衡是完全信息静态博弈的解的一般概念，一方面参与者要选择的战略必须是针对其他参与者选择战略的最优反应，另一方面遵循规则产生的效用不会小于偏离规则时的效用，这也就意味着必须同时满足参与方充分博弈、制定完善的博弈规则和增加参与方偏离规 则成本三方面，才能达到纳什均衡；精炼贝叶斯均衡是不完全信息

现和防范企业内部和外部的欺诈行为，从而避免会计信息失真，因此内部控制是否完善对

解决企业会计信息失真问题有着重要的意义。国家各级领导高度重视内部控制制度建设。20 0 6年 7月 l 5

日.财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，许多监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、科研院所的领导和专家学者积极参与，为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障。国内许多企业，特别是上市公司也在致力于加强自身的内部控制建设，形成了较多企业和部门层面的规章制度，以此作为提升企业管理水平和绩效、建立现代企业制度的重要途径。一

动态博弈的解的一般概念，在精炼贝叶斯均衡中，后验推断被提高到和战略同等重要的地位，也就是说，一个精炼贝叶斯均衡还包括

参与者在轮到其行动时针对每个信息的后验推断。从纳什均衡到精炼贝叶斯均衡是从一个较简单的博弈进入了一个较复杂的博弈，所以要引入更严格的限制条件以强化原来的均衡概念，这就意味着在达到纳什均衡要求的基础上，增加信息的透明度并加重参与方偏离规则成本才能达到精炼贝叶斯均衡。二、从博弈论角度分析内部控制的完善 ( )分调动各参与方的积极性，各方充分博弈在各博一充使弈方中，营者作为内部控制信息的披露者，政府、权人、券经与债证

、

从博弈论角度看内部控制

( )一内部控制博弈参与人内部控制博弈的参与人主要包括政府、企业经营者、所有者、证券市场的投资者和债权人。( ) 1经营者与政府之间。政府对企业具有宏观管理职能，其要求企业如实揭示内部

控制信息，以便了解企业和行业的整体状况，维护社会经济秩序。但经营者为了自身利益，可能不会如实揭示内部控制信息。 ( ) 2经营者与投资者之间。企业投资者十分关心所投资金的使用效果，希望企业经营者如实揭示内部控制信息以了解企业各方面的真实情况；潜在的投资者希望了解企业的经营是否处在良性的运行轨道上，以决定是否对企业进行投资。而企业经营者为了在投资者面前树立良 好的经营形象，筹集更多的资金，可能会有意美化企业的财务状况和经营业绩。( ) 3经营者与债权人之问。债权人希望企业经营者如

市场上的投资人以及所有者之间展开的博弈的激烈程度和过程是不同的。如有些地方政府为了本地区的局部利益，可能对所属企业

违法违规行为采取默许的态度；作为债权人的银行在贷款发放后

对内部控制信息的真实性不如发放贷款之前那么关注；投资者对所披露的内部控制信息是否真实可能不关心，所 …… 此处隐藏：699字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……