实操5 银行存款余额调节表的编制

实操5 银行存款余额调节表的编制

【实验目的】 通过实验，使学生掌握银行存款清查、银行存款余 额调节表的编制方法。

【实验指导】一、银行存款的清查方法 银行存款的清查是采用与开户银行核 对账目的方法，即将企业“银行存款日记账”与开户银行的“ 对账单”逐笔核对发生额和余额。通过核对如果发现二者余额 相符，一般说明无错误；如果发现二者不相符，那出现这种情 况的原因主要有两种：一是本单位或银行在登记账簿时出现错 账；二是存在着“未达账项”。 未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同， 而导致记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证并已经登 记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项 。具体来讲有以下四种情况：

1.企收，银未收。即企业已收款记账，银行未收款未记账的 款项。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，而银行尚未 入账的款项。 2.企付，银未付。即企业已付款记账，银行未付款未记账的 款项，如企业开出付款支票，根据支票存根登记了银行存款的 减少，但持票人尚未到银行办理付款手续，银行未收到该支票 ，未登记银行存款减少。 3.银收，企未收。即银行已收款记账，企业未收款未记账的 款项，如银行收到其他单位采用托收承付方式购货所付给企业 的款项，并已登记入账，但企业未收到银行收款通知单而未入 账的款项。 4.银付，企未付。即银行已付款记账，企业未付款未记账的 款项，如银行代企业支付公用事业费等，银行办妥相关手续后 登记入账，但企业尚未收到银行付款通知单而未入账的款项。

企业在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果存在 未达账项，就应该编制银行存款余额调节表对有关的账项进行 调整。如果调节后双方余额相符，就说明企业和银行双方记账 过程基本正确。如果调节后余额不符，企业和开户银行双方记 账过程可能存在错误，属于开户银行错误，应当即由银行核查 更正，属于企业错误，应查明错误所在，区别漏记、重记、错 记或串记等情况，分别采用不同的方法进行更正。 二、银行存款余额调节表的编制 (一)将银行存款日记账与银行对账单按结算凭证种类和号数 一一进行核对，确定未达账项(哪些是银行已入账企业尚未入 账的事项，哪些是企业已入账银行尚未入账的事项)。 (二)将银行存款日记账与银行对账单的月末余额及未达账项 填入银行存款余额调节表。 (三)计算出调节后的银行存款余额。