专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，

甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税

额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工

人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元

（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2012年5月10日从甲公司所购B

商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价

为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行

存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

①借：应收账款 795.6

贷：主营业务收入 680

应交税费——应交增值税（销项税额） 115.6

借：主营业务成本 480

贷：库存商品 480

②借：主营业务收入 340

应交税费——应交增值税（销项税额）57.8

贷：应收账款 397.8

借：库存商品 240

贷：主营业务成本 240

③借：生产成本 234 （500×0.4×1.17）

管理费用 18.72 （40×0.4×1.17）

销售费用 28.08 （60×0.4×1.17）

贷：应付职工薪酬 280.8

借：应付职工薪酬 280.8

贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕

应交税费——应交增值税（销项税额） 40.8

借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕

贷：库存商品 180

④借：主营业务收入 60

应交税费——应交增值税（销项税额）10.2

贷：银行存款 70.2

（2）主营业务收入的总额＝680-340＋240-60＝520（万元）。

【例题18·计算分析题】甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，

商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2012年3月1日，W商品账面余额