交通财会%2000年第7期(总第156期)

管理会计的一种有效方

案例研究方法

在管理会计研究中的应用

张 麒

管理会计对内服务的本质和职能要求其必须应用于同现实环境相符的条件下并能解决实际问题,这使得现代管理会计在其发展过程中始终存在着一个根本性的症结,即理论研究与实际应用的脱节或差距。然而,我们不能不承认, 脱节!与 差距!在某种意义上正构成了管理会计发展的一种动因。

七十年代末,为使管理会计理论能够在新的形势下有效地指导实践,学术界在研究方法上开始重视规范与实证的相互结合。而案例研究方法属于广义的实证方法,从此案例研究兴起并日益受到重视,从事案例研究被认为是解决理论与实践相脱节的重要手段。案例研究方法在管理会计研究中的涵义及其有效性

1 案例研究方法在管理会计研究中的涵义案例研究的出发点在于管理会计是一门应用性非常强的学科,因此不论是发展管理会计理论,还是解决理论与实际的脱节和差距问题,都需要遵循一种 从实践中来,到实践中去!的指导思想。只有通过对实际情况的调查与研究,才能够了解和把握时代环境需要哪些理论与方法,才能够明确企业等组织所实际关心的问题与现实遭遇的难题,在此基础上寻求解决办法并作出理论概括,由此形成的用于普遍指导实践的理论才具有价值。

案例的研究由个别开展逐渐形成为管理会计研究的重要方法,其涵义基本包括了三个方面。起初,案例研究的重点是通过对企业组织实际情况的调查,进行详细的案例分析并写出案例研究报告与分析结论,再将具有价值的技术与方法在实践中推广使用。随着这一方法的成熟与时代环境的需要,案例研究从一种典型的经验方法向更加严格的实证方法过渡,不仅进行解释、分析与应用,而且涉及检验与预测。比如新的制造环境对管理会计有何影响,有何要求;管理会计在新的制造环境下呈现哪些特点;特定社会经济环境下形成的企业组织行为准则对管理会计的实践有何影响等等,其研究领域因此有了很大的扩展。案例研究作为一种方法的第三层涵义是案例教学。案例教学不能不说是进行管理会计理论研究人才与实际应用人才培养

法。

2 案例研究在管理会计中的有效性 案例研究对管理会计实践有效。案例研究建立在企业组

织管理会计实践

活动的基础上,通过分析、总结,反过来再指导实践。实践活动因地、因时而异,案例研究恰恰针对这一特点发挥了其特长。

案例研究对管理会计理论研究有效。案例研究一方面可以总结、修正旧的理论与方法,另一方面可以预测、建立新的理论与方法。管理会计是一门综合性学科,企业管理活动亦是一种综合性行为,案例研究在用理论解释、揭示行为,用行为检验理论方面起了不可替代的作用。

案例研究对传播、推广成功经验有效。成功经验分布零散,案例研究是以最少的花费为在不同国家、不同企业组织之间相互借鉴这些经验提供最大的效用。

案例研究对管理会计教学及人才培养有效。 案例研究对开拓思维,提高管理者的经营管理水平有效。

案例研究对管理会计的规范化有效。由成功经验提升出的理论与方法如同财务会计中的 惯例!一样,财务会计准则需要借鉴、吸收大量 惯例!,管理会计的公告或指南亦可按照同样的思路去寻求。

案例研究在管理会计研究中的成功经验

案例研究在其发展过程中取得了众多成功经验。从世界范围来看,日本在运用案例研究方面建树颇丰,比如由丰田汽车公司发明的 看板管理!经推广后成为日本众多企业奉行的JIT存货管理模式,全面质量管理、弹性制造系统等的应用亦是如此。日本的管理会计方法当初大多从西方国家引进,但日本人对这些方法进行了改造,并从中引伸出一些适应于日本文化和环境的新方法。因此尽管日本企业并不热衷于在美国流行的作业成本法,却依然取得了国际竞争优势。美英两国在管理会计研究中始终处于领先地位,他们率先提出并倡导使用案例研究,现代管理会计中的许多理论、技术和方法,诸如ABC和ABM的研究、业绩计量与评价、利润中心预算目标可达性研究、战略成本管理等大都有赖于此。

在我国,尽管由于种种原因案例研究还没有能够

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管理会计

成为一种自觉的、有效的、广泛开展的研究方法,但也有一些鲜明的例子涌现出来。五十年代的群众核算、八十年代的全面经济核算、厂内经济核算等均曾广泛推行,代表了我国在责任会计方面的丰富实践经验。1980年由上海百货站提出的计算 商品保本期!方法,经过学术界响应讨论,上升到理论,随即在各地商业部门传播应用,原商业部因此在1987年制定并发布了 商业系统推行商品保本保利期管理试行办法%,令其在全国商业系统内推行。这种方法充分运用了管理会计中量本利分析及目标管理的原理。诞生于1990年的邯钢经验,在全国范围内掀起了学习浪潮,其 模拟市场!和 成本否决!的方法实际上体现了目标成本管理和成本策划、责任会计、行为会计等多项管理会计理论与方法。

案例研究在管理会计研究中的方法总结案例研究方法从属于广义实证方法。实证方法和经验方法的一般原则与步骤基本适用于案例研究,其中又有一些独特之 …… 此处隐藏：1464字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……