实训指导

中级财务会计（二）实训二

一、实训目的

1．长期借款及及归还本息的核算

2．接受现金资产及非现金资产投资的核算

3．资本溢价及资本公积转增资本的核算

4．利润分配的核算

二、实训要求

根据相关原始凭证填制记账凭证

三、实训资料

1. 2019年01月01日，向银行借款500万，借款时长为3年，借款年利率为6%，当日已收到。

2.2019年01月31日，计提本月500万长期借款的利息。

3. 2019年02月10日，支付上月长期借款利息

4. 2019年01月10日，收到长沙市恒远企业管理有限公司的投资款100万，已入账。

5. 2019年01月15日，收到湖南万达公司有限公司（法人：陈慧茹）投入机器设备，双方协商价100000元（不考虑增值税）。

6. 2019年01月2日，收到广州市陇海轮胎销售有限公司投资款100万。

7. 2019年03月30日，公司决定用01月份的资本公积10万转增资本。

（根据上一题的资料可计算出，资本公积10万转增资本后的分配如下：广州陇海分配金额为9090.91，股东邓伦分配金额为90909.09）

8. 2018年12月31日，按净利润的10%提取法定盈余公积。

9. 2019年01月24日，以银行存款向武汉友豪自行车有限公司支付上年股利

80000元。

10.2018年12月31日，结转利润分配。

11.2019年01月31日，结转损益。

四、实训小结

1.资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项，是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

企业应设置“资本公积”科目核算资本公积的增减变动情况。为了反映各类不同性质的资本公积的增减变动情况，应按照资本公积的类别分别设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等明细科目，进行明细分类核算。

资本（或股本）溢价、拨款转入、其他资本公积可以直接用于转增资本（或股本）；接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备转入其他资本公积后可以用于转增资本（或股本）；关联交易差价不能用于转增资本（或股本）和弥补亏损，待上市公司清算时处理。接受捐赠非现金资产准备一旦转入其他资本公积，该部分资本公积就可以用于转增资本。

2.按照我国有关规定，利润分配应按下列顺序进行：

（1）计算可供分配的利润

可供分配的利润＝净利润（或亏损）＋年初未分配利润－弥补以前年度的亏损＋其他转入的金额

如果可供分配的利润为负数（即累计亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正数（即累计盈利），则可进行后续分配。

（2）提取法定盈余公积

按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10％提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50％以上的，可以不再提取。

要注意：如果企业之前有亏损，要先弥补了亏损再提取盈余公积，如果企业之前是盈利的，那么仅按照当年的净利润作为基数提取盈余公积，不能将之前年度的未分配利润金额加上，再提取盈余公积。

（3）提取任意盈余公积

公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积。

（4）向投资者分配利润（或股利）

可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积