第四章-注审计目标与计划审计工作(审计学 丁瑞玲版)

通俗易懂,精炼的要点,节约了宝贵的通读教材和理解时间,并非常适合自学考试过关的初学者要求。

第四章 审计目标与计划审计工作 财务报表审计的目标与实现 审计业务约定书 审计重要性 计划审计工作

本章在明确审计目标(总与具体)的基础上，结 合审计程序，说明审计约定书的具体内容，重点 阐述审计重要性(可容忍错误)内容与评价，展 开对计划审计工作的说明。

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财务报表审计的目标与实现一、审计目标的含义与演变 (一)含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到 的境地或最终结果 。 包括：总目标 & 具体目标 两个层次。 (二)审计总目标的演变 审计产生—20世纪初，查错防弊(英式审计) 1912年，R· 蒙哥马利，《审计理论与实务》:审计的目标是确定一 H· 个 企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目标。 1929-1933,经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧 。 1940-1980s,审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否 公 正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。 80年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。 新形式：采用“风险导向”的审计模式 ，以审计风险的评价和控制为 立 足点 。

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二、影响审计目标的因素国家法律

社会需求 期望差

审计目标

法庭判决习惯法国家

会计师职业团体

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三、我国财务报表审计的总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一 般原则》,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财 务报表的下列方面发表审计意见： (1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、

经营成果和现金流量。

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审计具体目标 审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定。 一、管理当局对财务报表的认定

认定：各种陈述所包含的内容。例如：财务报表中的陈述：货币资金 其中的内容包括： ① 企业有货币资金——货币资金是存在的；存在或发生 完整性 权利与义务 估价与分摊 表达与披露

100000元(人民币)

②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏；③该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④金额是100000元——没有错计； ⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露。

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(一)与各类交易和事项相关的认定 1.发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入 财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. 完整

性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，即潜在低估的。 3.准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 4.截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类 交易和事项已记录于恰当的账户。

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(二)与期末账户余额相关的认定

1.存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2. 权利和义务

记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的各项负债确属被审计单位应履行的义务。 3.完整性

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4.计价或分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之

相关的计价或分摊调整已恰当记录。

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(三)与列报相关的认定 1.发生及权力和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2. 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 4.准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

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二、具体审计目标 (一)一般审计目标 从认定中导出九个一般审计目标(适用于多个项目) 1.总体合理性 目的：判断是否存在重大错报，有无明显异常。主要采用分析比较 的方法。 2.真实性 所列余额真实，不包括虚列的事项。 由“存在与发生”认定导出。 3.完整性 企业全 …… 此处隐藏：2158字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……