第十章习题答案

一、单项选择题

1．D2．C3．A4．D5．A6．C7．A8．C9．A10．B

二、多项选择题

1．ACD2．ABCD3．AD4．ABD5．ACD6．ABCDE7．ABE8．ACDE9．ABCDE

10．ABCDE

【答案解析】分录为：

借：未分配利润——年初20

贷：营业成本20

借：营业成本12

贷：存货

借：营业成本

贷：存货——存货跌价准备

借：存货——存货跌价准备5

贷：期初未分配利润5

借：存货——存货跌价准备9

贷：资产减值损失912[（100－80）×60%]22

母公司期末存货成本＝100×60%＝60（万元），可变现净值＝40（万元），本期计提跌价准备＝20－3＝17（万元）；实际对外成本＝80×60%＝48（万元），实际跌价＝48－40＝8（万元），全部发生在本期，所以冲减本期计提准备17－8＝9（万元）。

三、计算及会计处理题

1．【答案】

（1）20×0年

借：营业收入2000（1000×2）

贷：营业成本2000

借：营业成本80[200×（2－1.6）]

贷：存货80

借：递延所得税资产20（80×25%）

贷：所得税费用20

（2）20×1年

借：未分配利润——年初80[200×（2－1.6）]

贷：营业成本80

借：营业收入2700（900×3）

贷：营业成本2700

借：营业成本940[100×（2－1.6）＋900×（3－2）]

贷：存货940

借：递延所得税资产20[80×25%]

贷：未分配利润——年初20

借：递延所得税资产215（940×25%－20）

贷：所得税费用215

（3）20×2年

借：未分配利润——年初

贷：营业成本

借：营业收入

贷：营业成本

借：递延所得税资产

贷：未分配利润——年初

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

【答案】2．940940[100×（2－1.6）＋900×（3－2）]2100（600×3.5）2100235（940×25%）235235（0－235＝－235）235

P公司20×0年和20×1年编制的与内部商品销售有关的抵销分录如下（单位：万元）：

（1）20×0年抵销分录

①抵销未实现的收入、成本和利润

借：营业收入800（400×2）

贷：营业成本750

存货50[100×（2-1.5）]

②抵销计提的存货跌价准备

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

（2）20×1年抵销分录

①抵销期初存货中未实现内部销售利润

借：未分配利润——年初50

贷：营业成本50

②抵销期末存货中未实现内部销售利润

借：营业成本40

贷：存货40[80×（2-1.5）]

③抵销期初存货跌价准备

借：存货——存货跌价准备20

贷：未分配利润——年初20

④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备

借：营业成本4（20÷100×20）

贷：存货——存货跌价准备4

⑤调整本期存货跌价准备

20×1年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-（20-4）=24（万元）。

借：存货——存货跌价准备24

贷：资产减值损失24

3．（1）

①A产品的抵销处理：

借：营业收入（100×7.5）750

贷：营业成本

借：营业成本[60×（7.5－4.5）]180

贷：存货750180

借：存货——存货跌价准备[60×（7.5-7）]30

贷：资产减值损失30

借：递延所得税资产[（180－30）×25%]37.5

贷：所得税费用37.5

分析：站在企业集团的角度，存货的账面价值为60×4.5，计税基础为60×7.5，应确认递延所得税资产180×25%；站在个别报表角度，存货的账面价值为60×7，计税基础为60×7.5，确认了递延所得税资产30×25%，两者相比，故有这笔递延所得税资产的抵销分录。

②B产品的抵销处理：

借：营业收入（50×12）600

贷：营业成本600

借：营业成本[10×（12－9）]30

贷：存货

30

借：存货——存货跌价准备[10×（12－6）－10×（9－6）]30

贷：资产减值损失30

无递延所得税资产的抵销。

③企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录（按含税金额计算）：借：购买商品、接受劳务支付的现金（100×7.5×1.17＋50×12×1.17）1579.5

贷：销售商品、提供劳务收到的现金1579.5

（2）20×8年，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。B产品全部对外售出。20×0年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品可变现净值下降至每台5万元。

此外，20×8年9月，甲公司向乙公司销售C产品1台、价款1000万元，产品成本为800万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产，假设乙公司对该固定资产按5年的使用

期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限、折旧方法和净残值同税法。

①A产品的抵销处理：

借：未分配利润——年初180

贷：营业成本180

借：营业成本[30×（7.5－4.5）]90

贷：存货90

借：存货——存货跌价准备30

贷：未分配利润——年初

30

借：营业成本（30×30/60）15

贷：存货——存货跌价准备15

借：存货——存货跌价准备60 …… 此处隐藏：3189字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……