负值计划完成率的计算

时间：2025-04-02

在负值或极小值计算计划完成率时,按常规方法计算出的计划完成率要么很大,要么正好与实际情况相反,使我们无法正确评价计划执行情况。多数人在遇到以上问题时,要么干脆不计算,要么按常规公式计算出结果,而不管其是否与实际情况相符。那么负值或极小值计划完成率到底能否计算呢？本文将就此问题提出一个办法,来解决这个困绕我们多来的难题。

特殊情况下计划完成率的计算技巧

作为统计、财务等管理部门的工作人员在计算计划完成率时，经常会遇到计划数是极小值或负值的情况，每当此时，往往我们按常规方法计算出的计划完成率要么很大，要么完成率正好与实际情况相反，使我们无法正确评价计划执行情况。如表1所示：

表1：X公司下属3家工厂2009年年度预算及完成情况

上表中的计划完成率是按照正常公式计算得来，公式如下：年初（或调整）计划完成率=实际完成÷年初（或调整）计划可以看到上面计算结果存在如下几个典型问题：

注①：负值计划完成率计算：A工厂年初利润计划为-300，实际完成为-7000，未完成计划，但计算结果却是2333%，远远超过计划；调整利润计划为-8000，实际完成-7000，实现减亏，完成计划，但计算结果却是88%，显示未完成计划；C工厂调整利润计划为-1000，实际完成1100，扭亏为盈，完成计划，但计算结果却是-110%，显示未完成计划。

注②：极小值计划完成率计算：B工厂调整利润计划为1，完成10，完成了计划，计划完成率的计算结果为1000%。这样的计划结算看似没有问题，与实际相符，但是这个计算结果真的没有问题吗？让我们来看看B工厂经营规模，是否能从中发现问题。B工厂年初销售收入计划是80000，调整计划与是70000，利润计划从30调整到1，从数字上看是个盈利的计划，但从其销售收入规模上看，实际上是个保本经营的计划。如果按照3%的利润率计算（股东投资收益率最低也要高于存款利率，否则股东建设工厂的投资款还不如直接存到银行或买国债拿利息，还没有风险），利润也应达到2100万元。所以，计划无论是30还是1，均与0或-30没有本质的区别。调整利润计划为1，实际完成为10，从实际情况来分析，计划完成率高于100%，

但最高也不会达到110%，而上表计算结果是1000%，虽然数值计算正确，但却没有实际意义。

从笔者多年来工作中，注意到，多数人在遇到以上问题时，往往会采取如下办法：负值计划完成率干脆不计算，极小值完成率要么也不计算，要么按常规公式计算出结果，而不管其是否与实际情况相符。

那么负值或极小值计划完成率到底能否计算呢？本文将就此问题提出一个办法，来解决这个困绕我们多来的难题。

一、“不允许值”概念的引入：我们先来看一个例子：

图1：简单的“不允许值”

-100 0 100

如图1：当利润计划为100、完成为0时，实际计划完成率为0%。也就是说，当计划为100时，我们理应完成100以上，使计划完成率达到100%以上；当计划完成率低于100%时，也是可以理解的，因为市场莫测、人的能力也不同，但计划完成可以无限低吗？当然是不行的。一般来说，计划完成率为50%时，可以理解为，职业经理人员只完成了50%的工作量；当计划完成率为0时，可以理解为经理人相当于什么也没干；当利润值为负、计划完成率低于0%时，相当于经理人不仅什么都没干、没给股东创造效益，还损失了股东的利益。那么0就是股东给予职业经理人最低的极限值，即“不允许值”。

图2：“不允许值”的引申：真正的“不允许值”

-200 -100 0

从图1中，我们已经初步认识了“不允许值”这一概念，下面再作进一步的引申。如图2：由于股东已投资了企业，当市场不好，或股东为了扩大市场，而牺牲暂时的利益，把利润计划定为-100，并同经理人约定，只要完成-100的减亏目标即视为完成计划，即计划完成率为100%；亏损达到-200时，相当于计划完成率为0%，也就是说，-200就是“不允许值”。

不允许值就是股东对经理人完成计划的最低的极限要求。一般来说，当计划数

据是较大的正数时，不允许值就是0；当计划数为较大的负数时，不允许值可以取计划值的2倍，或用其它方法确定（下文将详细讨论）；当计划数为0值时（极小的正值或负值也应视为0值），不允许值应确定为一个合理 …… 此处隐藏：2090字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……

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